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盈余管理动机、监管环境与会计操纵——来自长期资产减值的经验证据

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摘要中国2006年新会计准则中禁止了长期资产减值准备以公允价值回升的名义转回。本文研究发现：第一，被限制的四项长期资产减值在2003年至2005年问的确被用于多种目的的损益操纵，新准则的这一规定是有事实基础的：第二，除了减值的公允价值回升转回被用于损益操纵以外，名义上基于资产出售等交易事实的减值转出很可能也是操纵性减值转回的隐蔽通道；第三，2006年会计监管环境的强化起到了遏制减值突击转回的作用，甚至使部分多转操纵动机相比往年减弱，说明强化监管环境对遏制会计操纵具有积极意义：第四，2006年部分多减操纵动机较往年有所减弱，说明禁止转回规定已显现出遏制减值操纵的效果。

DOI odwknpngdk/877608

作者李享;王烨;陈丽花

机构地区不详

出处《中国会计与财务研究》 2008年3期

关键词盈余管理动机监管环境会计操纵长期资产减值

分类 [经济管理][会计学]

出版日期 2008年03月13日（中国期刊网平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）

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来源期刊

中国会计与财务研究

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盈余管理动机监管环境会计操纵长期资产减值

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