企业税务风险内部控制设计研究

丁国琴

摘要：本文以企业税务风险内部控制设计为主题展开论述，首先对企业税务分析进行了简要概述，然后重点针对企业税务风险内部控制存在的问题进行了分析探讨，并在问题分析的基础上针对企业税务风险内部控制工作的完善提出了建议。

关键词：企业管理；税务风险；内部控制

一、引言

随着我国经济体系的不断完善，我国企业的建设发展也取得了明显的成效，但是企业的经济业务也变得日益复杂，再加上企业趋利性的影响，我国企业的税务风险也日益增加，如国内的苏宁、娃哈哈等知名企业都因税务风险的影响，最终使企业遭受了一定的经济损失。内部控制指的是企业对各类资源进行科学地获取和利用，而在机构内部所实施的各种制约和调节的程序和方法，以实现既定的管理目的。企业税务风险与其内部控制有着密切的联系，而企业税务风险的日益增加，与内部控制工作不完善有着密切的联系，因此，有必要对企业的内部控制进行设计，进而完成对企业税务风险的有效控制。

二、企业税务风险内部控制存在的问题

（一）企业税收风险管理缺乏约束

从当前的情况来看，企业全面风险管理及内部控制设计在我国仍然处于初步阶段，相应的管理制度和体系仍然存在很大的漏洞，企业针对税务风险控制，并没有通过书面形式建立起明确的制度，致使企业无法通过制度的形式对各个阶段纳税工作的开展进行有效控制和约束，在企业的日常税务工作中，存在明显的主观性和随意性，进而引发企业税务风险。很多企业税务风险管理工作的开展仅仅是为了满足形式上的监管要求，根据内部控制的相关内容设立税收风险管理流程，在企业税务风险控制实践中，形式化严重，缺乏必要的约束，表现出明显的随意性，致使税务风险管理工作的作用无法得到发挥。

（二）企业单纯地追求收益忽视税务风险

在我国，缴税具有强制性和无偿性的特点，而企业运营发展的主要目的在于创造经济利润，因此很多企业对纳税表现出一定的抵触心理。一些企业为了追求更高的利润，不惜通过各种手段进行避税，致使企业所创造的利润中出现不正当收入，这种情况的出现，会使企业面临严重的税务风险。根据我国税法的相关灌顶，纳税人不缴或少缴纳税金，属于偷税行为，而企业偷税行为的出现，则会形成企业的税务风险。另外，很多企业因对国家的税收政策把握不够全面，因考虑提升企业经济效益而在税收政策理解方面存在明显的主观臆断，致使企业出现偷税漏水等情况，进而造成企业的税务风险。

（三）企业税务风险管理人才的缺乏

对于现代企业而言，其税务风险的出现，很大程度是由于企业内部专业化税务风险管理人才的缺乏。在我国很多企业中，管理者忽略了专业化税务风险管理人才的培训，企业的办税人员往往有会计或出纳兼任，但是受自身专业能力的限制及工作量的影响，此类人员无法及时发现企业所出现的税务风险，如会计人员往往需要参与会计核算、资金分配以及各类账目的整理，在企业税款申报、纳税环节的把关等工作中表现出明显的应付，无法分配更多的精力在企业税务风险内部控制工作方面。而且，随着我国经济环境的不断变化，企业税务处理工作变得日益复杂，由于企业缺乏专业的办税人才，知识企业的涉税问题处理不够及时，进而引发企业税务风险。

三、企业税务风险内部控制工作的完善

（一）注重正确税收理念的推行

对于企业而言，为了有效应对税务风险，必须在企业内部加强科学税收理念的推行。通过正确税收理念的推行，使企业人员认识到，缴税与企业经济效益的获取并不存在冲突，从长远角度来看，根据国家税务部门的相关要求进行足额缴税，是企业持续稳定的发展的重要保障，因为这样可以帮助企业建立良好的外部经济环境，使企业免遭因偷漏税而引发的经济业务受限问题。企业管理者应该认识到，纳税的最终目的是帮助企业提升经济效益，税务工作的科学开展，还可以使得企业税务风险得到有效控制。另一方面，企业管理者也必须认识到，企业经济效益的获取，并不是一味地节税，在此过程中，稍有不慎，则很可能是企业触犯税法，进而给企业带来税务风险。所以，在开展相应的税务工作时，必须对每一环节的工作进行全面考虑，既要考虑税务工作所带来的利益，也要考虑税务工作因此而需要面临的风险，通过相互权衡来对税务工作进行相应的调整，进而有效防范税务风险。

（二）主动加强与税务机关的沟通交流

对于企业而言，为了有效防范税务风险，则应该主动加强与税务机关的交流沟通。就目前的情况来看，企业必须对国家税务新政策的相关内容及时了解和学习，并与税务机关取得及时的联系，并根据税务机关提供的有用信息对税务工作方案进行及时的调整，进而科学开展税务工作。为了提升沟通效果，在与税务机关沟通的基础上，企业应该深入学习国家税务政策法规。企业税务工作的开展，必须以国家的相关政策法规为基础，首先，企业的所制定的税务工作方案，必须遵守国家的相关税收法律法规，其次，企业应该根据当前国家的相关税收政策对其制定的税务工作进行适当的调整，使企业在合理节税的同时又不触犯相关税法，进而有效控制税务风险。

（三）提高企业税务工作人员的素质

为了有效防范税务风险，企业内部首先应该设立专门的税务管理部门，并安排专门的办税人员，并以制度的形式对企业税务工作的各个环节予以明确，要求办税人员根据工作要求严格开展每一环节的工作，另外，企业要加强内部税务工作人员的培养。在具体的培养过程中，首先引导税务工作者了解企业整体税务工作特点，并了解可能引发税务风险的各类因素，其次，针对具体办税工作的开展进行业务技能培训，促使税务工作人员通过这一阶段的培训掌握必要的工作技能，并高效参与到企业的税务工作中，通过对各个税务工作环节的严格控制，有效防范企业税务风险。

总结

综上所述，企业税务风险的出现，会对企业的运营发展造成巨大的负面影响，而且，从宏观角度来看，也不利于我国整体经济的发展。为此，企业必须对其税务风险内部控制工作中存在的不足有一个明确的全面的认识，并从多个层面入手予以完善，在有效防范税务风险的同时，更好的推动企业的运营发展。

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