物资管理中 CSA运用浅析

崔小红

摘要：笔者先是对CSA及其方法与适用性进行了认真分析，进而结合国有建筑施工企业物资管理现状及其适用方法展开了探讨，以期更好地增强企业管理质量和效率。

关键词：CSA；物资管理；评估方法；方法运用；分析

一、CSA简述

CSA为ControlSelf-Assessment的简称，也叫内部控制自我评估。主要指内审人员对企业内部控制中的有效性、实施效率和效果等展开评估的全过程。随着CSA的进一步发展，进入21世纪以来，各国逐渐对其重视起来，还有不少国家以立法形式对其重要性做了进行了确立，并成功从事后监督评价转变成为了事前和事中咨询管理控制。

二、浅析CSA方法及其适用性

1、关于引导会议法

该方法主要是内审人员对某专题专门组织相关人员进行讨论的一种方式，其中包含了会前准备、会中引导以及会后总结三个部分内容。该方法首先必须先对主持人、协调人以及参会人做进一步确定，而主持人与协调人在整个引导会议法上主要发挥着指引作用。其次，还需对会议议程及相关讨论问题进行拟定，并将相关准备讨论材料通知到所有参会人员。在具体的会议中，主持人与协调人就对会计讨论节奏加以控制，正确指引参会人员对相关主题进行讨论；当在这一过程中产生观点分歧时，还需及时作出协调，并及时邀请有关专家对相关问题进行梳理，以达到一定的辅助作用。另外，当会议结束后，相关组织人员还应当切实落实好会议纪要、总结以及完善会议上所提及相关建议，进而编制相关内部控制优化方案，并将其及时向丰亲责任部门及人员做反馈，以便落实整改。改方法的应用重点体现了全员参与和控制，充分注重参会人员相关建议和意见，充分调动参与人员积极主动性，以便于管理人员采用并执行相关建议。

2、关于问卷调查法

其主要是指相关内部审计人员设计调查问卷，以便更好地对有关人员进行了解的一种方法。通常其包含卷首语、问题与回答方式、编码以及其他资料等内容。其中卷首语有要有调查目的、内容，被调查人选择路径及方式，对被调查人相关期望及要求，填写说明，回复时间与方式还有相关保密原则等内容。问题与回答方式包含了调查询问具体及特定一个方面问题及回答问题方式和相关说明。一般来讲问题回答方式主要有开放、封闭与混合三种类型。而编码则是将问卷问题与被调查人的回答以数字或代号的形式来表示，从而便于统计和处理。其他资料又包含了问卷名称、被调查人资料、起始时间、完成情况以及审核人资料及其意见等方面内容。采用该方法可以很好在缩短相关信息收集的时间及成本，同时还可以具有针对性地展开调查；但由于对被调查人态度难以把握，难免会有应付、敷衍等情况，所以，所收集信息存在真实性问题。

3、关于管理分析法

该方法又叫做管理结果分析法。内部审计人员对相关事务流程及常见问题，与企业相关人员进行访谈，进而对其业务优缺点做进一步了解；再对基进行全面客观地整理和研究并最终形成整该方案。再把该方案与同一问题问卷调查法所采集有关资料展开合理、有效地比对与综合，以便取得更为准确的调查结果。其信息准确要比问卷调查法要高一些，且与引导会议法相比成本要小一些。

三、试析国有施工企业物资管理现状

1、组织机构设置与物资管理人员配置方面

就目前来讲，国有建筑施工企业现今大多应用双线管理模式，也就是项目经理部与公司职能部门共同管理。项目物资部门隶属于项目总经济师管理，同时还受公司物资部门管理，主要展开具体物资实施及处理等。部门配置部长、材料员以及库管员，由部长对项目物资进行管理和负责；而材料员主要对现场材料收、发以及安全、质监监控等有着工作；内业则负责内部资料整理、台账登记，切实保证各项资料具有较高完整性，并严格按照相关要求进行装订保存，确保台账具有真实可靠性，并编制相关报表及上报；库管则对库存材料收发、保管进行全面负责。

2、物资内业管理方面

现今的国有建筑施工企业有着自身一系列标准、规范化的内业资料格式。如物资策划、需求计划、采购计划、合同及合同交底等系统性内业资料。

3、物资现场管理方面

1）物资进场管理

对于物资进场的管理，相关人员组织有关技术、监理以及使用人员等，对所有进场物资做相应的资料、数量以及质量等方面的验收工作，且要有相关影像和书面记录与签字确认等；对于不合格物资不得验收；对于资料不齐全的需放置到待检验并做相应标识，只有当资料齐全且验收合格后方可进场。

2）物资储存管理

所有料具实行分区管理，施工现成严格按照相关施工图纸要求进行统一布局，且相关料具严格按照相关要求进行放置。对于不同物资材料应当具有针对性地实施区别存放和管理，全面落实先进行出原则；另外，还需及时对物资标识进行填写和修改，以确保其卡实一致。

3）发料管理

所有物资在进行发料时，均应当严格按照单位工程量清单、施工计划以及限额领料等来展开；且需以书面形式指派专门领用人员对领料单进行填写和签字确认。值得注意的是，在进行发料过程中应当严格遵循先进选出原则。

4）物资出场管理

所有物资出场均应有相关物资申报放行单，且在放行单中要有清楚的物资品名、规格、数量以及管理人员确认盖章等多个细项内容和信息，只有所有相关内容及信息清晰填写并签字盖章再由保安人员做好记录后方可实施放行。

4、物资盘点和核算项目方面

物资部门需定期组织相关人员进行监督，同时对项目所有物资实施盘点作业，并认真填写相关盘点明细表，且具体盘点人员及监督人员均需签字确认；另外，项目物资人员需结合盘点表编制相关物资月报表，进而再与工程、商务等部门共同组织项目领导及相关管理人员展开物资核算及分析，进而编制核算分析报告且上报由公司物资部进行备案处理。

四、试析国有建筑施工企业物资管理内部控制自我评估方法应用

1、当基层物资管理人员配置不到位时，不适用问卷调查法

现如今，许多国有建筑施工企业均实施责任承包制，一些项目领导为了进一步节省人力成本，进而对项目物资部结构实施简化，进而致使一人顶多岗的情况出现。在这种情况下采用问卷调查法实施内部控制自我评估时，对于配置空缺的部分来讲，通常也只能是达到基本任务指标。

2、如果检查频率较高时，不适用管理分析法

对于国有建筑企业来讲，其所管理项目大多都是政府投资建设的一些基础性项目，而这些也都是政府审计机关实施的重点审计工程。所以，在具体施工过程中常常会受到政府相关职能部门的监督管理及审查。此外,国有企业内部都有系列较为完整的检查系统，对于一些重点工程项目来讲，基本都设置有相应的季度和年度检查。而在项目中，为了应对检查可能会让一些项目人员伪造相关项目资料，同时也是为了更好地对相关承包责任进行承担。由此可见不适用管理分析法来实施内部控制自我评估。

3、如果项目是独立核算的，不适用问卷调查法与管理分析法

通常在具体施工过程中，项目管理人员往往为对施工进度进行合理地控制，难免会对物资管理及核算加以干预；另外，为了更好地控制施工进度与整体工程建设成本，往往对于一些分包浪费问题适当放宽管理，甚至对一些物资部扣款与核算问题存在刻意回避的情况。所以，在这种情况下了不适用问卷调查法和管理分析法。

参考文献：

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