内控制度下高校财务报销存在的问题及规范措施

李丽泉

摘要：高校在内控制度下持续深化内控制度建设，明确财务岗位分工及责任，建立岗位间相互监督、相互牵制、相互辅助机制，提升高校内部控制水平，切实解决了高校预算管理、资产管理、财务人员管理等方面存在的关键核心问题。然而在内控制度长期实施过程中，受到高校内部与外部两个方面的影响，高校财务报销呈现出了多种问题，影响到高校资金使用安全。因此，本文基于内控制度视角，深挖财务报销存在的问题，以制定有效的规范措施，推动高校财务报销工作的提质增效。

关键词：内控制度；高校财务报销；财务工作

高校财务报销是财务管理的重要组成部分，报销工作管控着财务支出，涉及到大量资金的给付，对于财务报销工作的规范化、标准化水平有着较高的要求。然而在内控制度下，高校财务报销呈现出了人力薄弱、报销工作效率不高、报销主体间信息沟通不畅等问题，对高校财务报销工作产生了负面影响，需要高校加强内部控制，建立完善的财务报销体系，堵塞高校财务报销管理漏洞，规避报销风险，提高财务报销的合规性、合法性。

1.内控制度视角下高校财务报销存在的问题

1.1财务报销业务量大，财务人力基础薄弱

高校在长期稳定的发展过程中，业务活动逐渐增多，致使财务报销业务量的增加，如高校基础设施建设、教科研活动等，均要有持续性的资金支持及财务报销工作的跟进。高校属于公共教育事业范畴，人事管理同时采用了聘用制、事业编制，但随着高校人事制度改革的持续深化，部分高校财务人员流动频率增加，甚至是出现了新老交替断层现象，形成了财务人力基础薄弱问题。并且高校财务人员在做好财务本职工作的基础上，还负责着咨询业务，定期接受内部审计、上级主管部门检查，以及参加各种培训活动等，进一步增加了财务人员工作压力，再加上财务报销核算、审核等业务量大，消耗财务人员大量的时间与精力，影响到财务工作整体的效率，且增加财务报销单填制、单据审核、费用核算等工作出错的风险。

1.2财务报销环节多，报销工作效率不高

财务报销工作关系到费用的给付，有时给付的资金额度大，高校为了保证财务报销的安全，建立了严格的财务内控制度，报销的流程多，涉及到报销人、经办人、项目负责人、财务人员等。高校财务报销主要包括了两类经费，一类是部门经费，在报销额度未超过标准要求的情况下，报销只需要部门负责人签字确认，另一类是科研经费，由项目负责人负责审批。如果超过报销额度，还需要更高层级领导的签字确认。高校常用的报销流程如下，报销项目在高校经费预算范围内，报销人员先领取与填写报销单，按照财务要求粘贴好报销凭证，然后交给经办人、负责人或上级领导签字，提交给财务人员进行审核，审核人签字确认后，报销人至财务部门出纳处签名领取费用。如果未通过审核，审核人退回报销单，报销人重新整理，整个财务报销的流程长，报销手续繁杂，报销工作效率不高，需要通过内控制度的完善建设与严格落实，简化流程以提高报销流程效率。

1.3报销信息交互存在壁垒，报销主体间信息不对称

高校的组织结构相对复杂，行政管理层级多，如校董事会、校长办公室、教务处、学生工作处、各个学院与部门等，各个单元之间存在着一定的信息壁垒，信息传递不及时，导致各单元之间信息的不对称。高校财务报销根据报销类别的不同，实行不同的报销制度，如差旅费、公务接待费、科研经费等，均有着相应的报销管理办法与规定。以及在会计新政策、新规定出台后，会改变高校原有的财务报销流程与要求，报销人员需根据新的要求履行报销程序，如果报销人未能及时获取报销变动的信息，多次重复报销操作，增加了报销人员负面情绪。再者，高校财务处属于一个综合部门，一般下设综合管理科、预算管理科、会计核算科、资金结算科，各科室为一个相对独立的单元，存在着业务关联，相互之间业务往来密切，但科室之间存在着部门壁垒，缺少直接有效的信息交互渠道，沟通交流不到位，易形成工作衔接上的偏差。报销人员之间及其与财务人员之间信息交互不畅，比如，报销人为高校教师，其日常工作繁忙，安排学生前去报销，财务人员发现报销单据不够完整或是信息不准确，直接拒绝签字确认，并告知学生退回的原因，学生对于财务报销不是十分了解，转述出现错误，导致该笔报销业务的延后。

2.基于内控制度视角规范高校财务报销的措施

2.1多举措完善队伍建设，筑牢财务报销人力基础

基于高校财务报销财务人力基础薄弱问题，需要加强财务人员队伍建设，为财务队伍注入新鲜血液，调整优化财务队伍素质能力结构，提高财务报销工作效率，具体规范措施如下，一是高校根据财务报销业务量，配备财务岗位及财务人员，人事处做好人员编制调配工作，确保财务岗位及人员与高校财务工作需求的相互匹配；二是把好财务人员招聘关，择优录取专业素质高的财务人员，并注重人员实操考核，确保招聘人员完全胜任岗位；三是灵活运用编制、聘用制、合同制，引进社会高素质的财务人员，同时采用同工同酬制度，稳定财务队伍，筑牢财务报销人力基础；四是做好财务人员的培训工作，如安排专家授课、外出学习交流，提高财务人员专业化水平，达到提升高校财务报销工作质量与效率的目的。

2.2精简财务报销流程，规范报销工作行为

高校财务报销流程复杂，流程运行效率不高，需要科学的精简财务报销流程，消减不必要的中间环节，尽量做到“一件事一次办”。首先建立财务报销责任制度，明确报销具体的负责人，下放审批权限，一张报销单只需负责人签字即可。以及为了保证财务报销的合规合理，还需压实审批人的责任，把好报销单据的审核关，避免违规报销的发生；其次建立财务报销问责制度，压实领导干部的报销责任，规避出现问题后责任落实不到人的现象；再次以高校财务处为主导，建立一套标准化、规范化的报销流程，将报销规范、标准、要求落在纸面上，报销人、经办人、负责人照章办事，规范化报销行为；最后财务处定期组织开展讨论交流会，财务人员坐到一起分析讨论报销工作中出现的问题，分享工作经验，提出改进财务报销流程的建议等，持续优化报销流程、规范标准。以及在更新报销工作方案后，通过高校内部网络，及时将信息传达给报销人，避免报销重复多次跑的发生。

    2.3建立高效畅通沟通机制，确保报销主体间信息对称

    高校财务报销工作在新政策与内控制度下，需要逐步调整报销工作，统一及整合各学院、各科室、各部门等的财务报销相关制度，统一报销规范、标准、制度，并专门编制报销指南，作为财务报销中的指导文件。报销指南还需根据新政策、新制度的要求定期更新，并上传至高校各个信息化平台，以供报销人随时查看，维持高校各报销主体之间的信息对称。在高校融媒体中心、OA办公系统、各业务系统、高校官方账号等，进行最新财经政策的宣传、解读活动，增加全校师生对高校财务报销制度、流程、要求等的了解与认知，还可定期举办财务报销教育培训活动，系统性的讲解财务报销制度，并做好答疑解惑工作，细致解答报销人提出的问题，现场指导如何整理报销凭证、填写报销单等，规范报销人员的报销行为。还需加强财务信息化建设，构建线上报销流程，报销申请、审核、签字等全流程线上运行，切实解决报销流程复杂、签字审批效率低等问题，整体提高财务报销的流程效率，并规避财务报销不合理、不合规风险。

结语：高校为了实现高质量的发展，增加了教科研、校区建设、教学环境建设等中的资金投入，提升财务报销业务量的同时，形成较高的财务报销风险。在内控制度下，高校需从财务报销存在的问题入手，做好财务报销的内部控制工作，建立完善的财务人员队伍建设机制、报销责任制度与问责制度，以及各报销主体之间的信息交互渠道，精简报销流程，畅通报销信息流，以内控制度规范财务报销工作行为，全面提高财务报销内控的科学化水平。

参考文献：

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