简介：

简介：根据国务院部署,2015年我国将全面完成营改增,后期将向建筑业推进。经调查,专家学者等多数观点认为营改增会增加施工企业税负。如果是真的造成了税负增加,那么原因在哪里？考察文献,主流观点认为是法定税率过高、企业进项税额不足。基于增值税计税原理和经营博弈视角分析,我们发现：税率的高低和进项税额的多少不会造成企业税负增加;而原因在于经营博弈中能力不足,招投标中的弱势地位;采购中控制不到位以及原有增值额利好的消失。

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简介：从1994年1月1日起,为适应社会主义市场经济体制的需要,我国进行了税制改革,实现了内、外资企业流转税的统一。在企业所得税方面仍继续执行1991年颁布施行的"外商投资企业和外国企业所得税法"。在新形势下,为方便我省广大税务干部和外商投资企业、外国企业经理及财务负责人了解我国的涉外税收优惠政策,本刊将分五期连载涉外税收优惠政策问答,以飨读者。

简介：营业税改征增值税以来，我国推行的提供直租业务适用的增值税超税负即征即退政策在计算方面存在两个缺陷：第一个缺陷是具体税法文件对“增值税实际税负”的表述不严谨，第二个缺陷是税法文件中关于计算即征即退的增值税额的方法不明确。这两个缺陷导致增值税超税负即征即退政策失去了可操作性，给纳税人带来了潜在的税收风险。弥补该缺陷的改进措施有以下三种：第一，细化“增值税实际税负税”的含义并增加计算增值税即征即退税额的公式；第二，改用其他的增值税即征即退方式；第三，改用即征即退之外的税收优惠方式。最后指出：现有的缺陷导致纳税人提供直租服务适用的增值税超税负即征即退的税法条文形成了无认知的税法漏洞，降低了税法的指引作用和实施效果，必须弥补这一税法漏洞。

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简介：在当前国内外较为严峻的经济形势下,如何更有效地发挥税收作为宏观调控手段在促进经济增长中的作用,成为理论界关注的焦点。厦门大学教授邓力平认为,我们应该结合国际税收竞争的新态势,从税收在我国积极财政政策运用中的内在作用和实施积极财政政策的国际财税背景这一新角度,来研究当前积极财政政策的可持续性问题。税制改革和适度减税是保证积极财政政策可持续性的重要环节。

简介：随着我们国家税改工作的推进,虽然其中'营增改'一项对很多企业来说能够减少重复征税、降低企业负税,但仍有部分企业和政府都面临财政压力增大的问题。因此,为了帮助这部分企业以及政府缓和相关财政问题,本文将从国家'营改增'税制改革的角度出发,对于企业的税负以及政府的债务管理在其中所受的影响情况进行分析,同时,本文还将对在这种情况下的企业和政府应该如何实施相关对策进行研究。

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简介：摘要营改增是指以前缴纳营业税的课税项目改成缴纳增值税，而增值税只是对于产品或者服务的增值部分纳税。我国全面实施营改增以后，对建筑行业的工程造价带来了不小的影响。本文主要分析了在建筑工程造价中营改增所带来的影响，并提出了建筑施工企业中工程造价的相关对策，真正为企业减轻税负。

简介：摘要： 2016年 5月 1日起，建筑业开始实施营改增，标志着营业税退出历史舞台，建筑业进入增值税时代。营改增政策目的在于调整税制结构，改进营业税重复征税的弊端，以推进企业转型升级、推进供给侧结构性改革。本文通过理论与案例分析相结合的方法，根据样本公司 2015年— 2019年上半年财务报告有关数据，分析我国建筑业税负水平的增减变动情况并为建筑施工企业在营改增背景下进行企业管理给予针对性的建议。

简介：给予上市公司所得税“先征后返”的税收优惠有其历史的合理性。但它作为一种过渡性措施。只是扶持上市公司的权宜之计。因其外在的不规范性。在2001年底。地方政府自定的“先征后返”政策最终被取消。从而增加了享受该项优惠政策的上市公司的税收负担。由于我国上市公司投资者的收益被重复征税。因此上市公司税负的加重必然也将增加部分投资者的税收负担，而推行以“虚拟法人”为理论基础的所得税制度并且适当降低企业所得税税率是解决投资收益重复征税的良方。

简介：通过对经济增长、宏观税负的关系分析，分别运用以柯布-道格拉斯生产函数扩展模式、巴罗模型（1990）作为计量模型估计出我国的最有优宏观税负大致在19．8％至21．9％的范围，并与近年的实际税负比较，得出一些有用的结论。

简介：'营改增'是我国税制改革的一项重大举措,最早纳入'营改增'试点的交通运输业和部分现代服务业,其税负均呈现出增加的态势。本文选取物流行业A股上市公司2008年至2015年的年报数据,对'营改增'改革前后物流业上市公司税负的变化进行测算,实证研究了'营改增'对物流企业税负的影响。研究结果表明:在企业收支结构不变的情况下,'营改增'对道路运输业、航空运输业和水上运输辅助业税负的影响为短期内的显著增加,对水上运输业税负的影响可能是短期内的先减后增。

简介：自2013年8月1日起，全国开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，目前房产经纪业尚未纳入试点范围。考虑到房产经纪业作为典型的服务行业，今后也很可能实行“营改增”，本文未雨绸缪，研究了房产经纪公司在营改增税制下的税负变化情况，并提出几点对策以供参考。

简介：本文以某房地产企业的财务数据为资料，对同时开发住宅房和商铺时两种不同财务核算方式下应缴土地增值税和企业所得税进行了计算和比较，并给出了相关建议。

简介：通过对“分税制”改革以来我国经济增长、税收增长、产业结构和宏观税负变化趋势及相关性描述,采用1994~2015年宏观统计数据,运用VAR模型实证检验我国经济增长、产业结构升级对宏观税负的影响。研究结果显示,经济增长率、第三产业增加值占GDP的比重和财政收入占GDP的比重之间存在长期均衡关系;经济增长率与宏观税负呈负相关,第三产业增加值占GDP的比重与宏观税负呈正相关。因此,坚持推进三大产业之间结构调整,更加注重各产业内部结构的优化,进一步稳定宏观税负。

简介：我国建筑业自2016年5月1日开始实施“营业税改征增值税”（下称“营改增”）政策。建筑业作为在国民经济中的支柱产业，“营改增”后将面临较为复杂的情况。税改后建筑业的税率、计税方式、财税管理等方面都出现了重大改变，其税负变化和经营模式面临新的挑战。因此，基于温州市建筑业为研究对象，采用理论分析与案例检验相结合的方法，以样本企业“营改增”前三个季度（2015年3、4季度及2016年1季度）和“营改增”后三季度（2016年3、4季度及2017年1季度）财务报表数据为基础，通过Eviews软件回归分析，得出“营改增”会导致温州市建筑企业税负降低1%，虽然从历史纵向分析，达到了税制改革的目的，但却低于全国平均降低水平，这将引起企业应有的重视；最后，分别从企业层面及政府层面并结合税收政策提出建议。

简介：笔者去年在《财会月刊》发表了《欧盟基本的免税法在我国的运用》一文,认为在考虑所得税的情况下,'营改增'后的税负平衡点为6%。本文针对此文作了深入分析,并对该文的测算方法进一步完善,根据可抵扣进项税额总费用基础计算出来的税负平衡点接近15%。