简介:会计信息可比性有助于降低审计师的信息搜索成本,进而能够更快地出具审计报告,此逻辑可视为效率假说;而在片面追求更高的可比性时,会计信息的客观公正性受到损害,进而导致审计师花费更多的时间降低审计风险,此逻辑可视为替代假说。那么,会计信息可比性与审计时滞的关系究竟是上述两种假说的哪一种?运用OLS方法对2003-2016年我国A股上市公司数据进行回归分析,实证结果表明,会计信息可比性与审计时滞显著正相关,即替代假说得到验证。在进一步考虑审计师行业专长的调节效应后,发现行业专长水平越高的审计师越能及时地出具审计报告,这表明审计师行业专长水平是决定会计信息可比性对审计师是否有显著影响的先决条件。
简介:经历了几个重大的财务丑闻之后,审计师及会计师事务所的任期对审计质量的影响开始受到学术界的关注。理论上,两者存在倒U形关系。对于想要设置强制轮换限制的监管者而言,他们有必要知道关于这个倒U形关系的详细信息,例如这个倒U形关系的转折点发生在哪一年。以往文献用二次函数模型捕捉这一倒U形关系,并利用二次函数模型参数的普通最小二乘法(OLS)估计值计算出一个代表性的转折点。但是以往文献没有讨论这一代表性转折点的统计意义,从而限制了这个代表性转折点的数值在评估强制轮换限制时的用处。本文证明这个转折点收敛或近似地收敛于样本中所有个体(如客户一审计师/客户一会计师事务所)的转折点的中位数。此外,本文还提出一种基于生存分析的方法,可以用来估计所有样本转折点的整体分布曲线。我们使用蒙特卡罗模拟展示这两种估计方法的效果,如准确性、稳健性和信息的有用性等。
简介:摘要审计活动是一项复杂而艰巨的经济监督工作,随着审计工作逐步走上法制化、制度化、规范化轨道,充分利用审计人员心理学和行为科学知识,服务审计实践,提高审计质量和效率,解释审计工作中层出不穷的新问题、新情况,寻求解决的途径和方法是审计事业发展的必然趋势。现代化审计人才的培养,也要以认识和遵循审计人员的心理和行为规律为基础。因此,探索研究如何培养审计人员良好的心理素质势,对审计工作充分发挥“免疫系统”的功能势必起到积极作用。
简介:摘要文章首先针对当前电力企业环境中绩效体系的作用状况展开分析,而后进一步就如何切实推进绩效体系建设加以讨论,给出了两个主要方面的建议。