路桥行业增值税管理系统探析

谭瑶瑶

摘要：路桥建筑行业因工程周期长、合同种类多而杂、项目分布广而跨区域经营、组织结构复杂，且存在资质共享、挂靠经营现象等特点，面临着各种税务问题。在金税三期、国地税合并等税务改革背景下，如何利用基于信息化的财务共享平台进一步完善税务管理尤为重要。本文主要从税务管理信息化的角度出发，分析探讨路桥建筑企业如何借助增值税管理系统降低企业税务风险，提高税务管理效率和质量。

关键词：财务共享；增值税管理系统

一、路桥施工企业税务管理现状分析

大型公路桥梁施工企业具有点多、面广、线长的特点。以我集团公司为例，旗下共有分子公司23家，在建工程项目百来个，遍布国内几个省市。实行集团公司-分子公司-项目部三级管理模式，每个项目成立一个项目部，并配备专门财务人员，独立建账、独立核算，集团公司及分子公司对项目的税务工作控制力不强，项目税务管理职责直接落到项目财务身上，因此，项目财务人员的业务水平和能力直接决定项目税务管理工作的好坏，这就使得企业的税务管理工作面临巨大挑战，主要表现在以下几个方面：

（一）管理人员税务管理意识淡薄、认识狭隘，对税务管理关注不够。企业中各部门人员，尤其是基层项目的业务部门对税务风险的认识不足，狭隘地认为税务管理就是企业按时缴纳税款，纳税是经营结果的一种表现形式，而且只是财务部门的工作，没意识到自己所负责的业务会涉税，更别提会用税务管理思维去审视生产经营决策的全过程。在生产经营过程中，若不考虑税务问题、不进行税务分析和税务风险管理，业务部门人员就容易犯错导致不合规业务操作。企业缺乏对税务风险的事前和事中管理的意识，真正遇到税务检查时，又试图通过与税务机关＂搞好关系＂来减少企业损失。这样的税务风险控制思路首先就是错误且危险的。

（二）税务管理组织架构不健全。建立合理的组织架构、岗位配置和人员职责分工是税务风险管理的基本环境要求。企业税务管理工作高度专业化，但目前道路桥梁施工行业的许多大型企业集团未成立专门的税务岗位，税务工作还是由会计兼任，缺乏针对税务岗位的专业技能的培训，导致税务业务素质不高，可能会对税务政策宣贯、执行不到位，更不能全局性地参与生产经营的全过程管理，企业税务管理效益难以实现最大化；或企业内虽设有税务管理专员，其职能倾向于最基本的开票、报税等，且常常由该专员一人完成各项税务工作的全部流程，未做到不相容岗位分离，同时各税务人员的专业水平不一且流动性高，严重影响了大型路桥施工企业的健康运行和良性发展。

（三）企业税务管理信息化水平较低。营改增后，资金流、业务流、发票流三流一致的要求增加了企业的管理难度，仅仅利用传统的“人工算税、手动管票”的方法远未满足施工企业的税务管理需求。增值税制度实行后，每月产生大量的增值税发票，对这些票据的申请、开具、收取、认证、抵扣、保管等业务，都要靠税务人员机械化地对票据进行重复性处理。公司税务人员受现有的重复性工作约束，没有更多的精力去关注企业日常经营活动的税务风险预警。随着金税三期工程的全面运行，企业自身及其上下游企业的增值税发票、税收数据尽在税务机关的掌握中，税务机关在综合涉税信息方面的优势更为明显，而企业的税务管理现状却不容乐观：目前大部分企业还是借助Excel电子表格进行税务管理，甚至仅使用手工处理方式，税务管理水平还处于相对原始落后的阶段，从而使得内部涉税信息无法与外部税收征管环境有效结合。目前就算已建立了税务系统的企业，也是仅处理一些基础涉税业务，局限于发票管理方面。例如，可实现由纸质发票向电子发票的转移，由扫描认证发票向网上勾选认证发票转移。总体而言，税务管理的信息化水平仍较低。

二、路桥施工企业增值税管理系统的核心思路及实现

在外部监管趋严和内部管理提效需求的推动下，企业亟需借助互联网等新技术来解决当前的税务管理问题。使用信息系统来管理增值税业务无疑是解决当前税务管理难题的好方法。鉴于建筑业涉税业务繁杂、工程项目分散等特点，目前国内针对建筑施工企业的一套完整的増值税管理系统很少甚至没有，各大软件供应商仍处于摸着石头过河的阶段。一个大型集团中倘若没有一个统一的税务集中管理平台，各分子公司的税务核算差异、税负情况和税收政策执行结果就很难被掌控，信息反馈也不及时，各上下级机构之间的税务信息传递主要通过特定的税务人员进行Excel数据统计后层层上报。手工操作的结果就是效率低、易出错，必定给税务工作带来隐患。

为顺应政策，以减轻企业税负和税务部门工作量为目标，我公司与金蝶集团合作，基于金蝶増值税管理信息化解决方案标准产品的基础上，结合路桥行业具体业务，合作开发出了一套针对路桥行业的増值税管理系统，与我公司的财务共享服务平台相辅相成、相得益彰。本人有幸参与到我公司的增值税管理系统的项目实施过程中，配合其他同事，不断发现和完善系统的不足之处，至现今该系统正式投入使用。与金蝶的合作，我们能发掘出适合自己企业税务管理特点的信息系统，相信我们企业上线使用该系统能给其他建筑企业的増值税管理一些有价值的参考，也有望迅速提升我公司在路桥行业的综合竞争力。

通过结合我公司自身实际业务，不断对需求反复调整确认，然后在线系统的开发、落地实践检验，到最终的集团内全面推广使用，增值税管理系统平台涵盖了开发平台、集成平台、数据处理平台、云管理平台和运行平台等，涵盖了软件应用和IT服务的全生命周期管理，可实现基础设置、权限管理、系统设置等功能，架构图[1]如下。

（一）系统实现

1.跨区域涉税事项报告表管理

系统实现支持跨区域涉税事项报告表的审批业务，可实现跨区域涉税事项报告表的开具申请、反写跨区域涉税事项报告表的编号、报验状态、核销状态的查询及统计分析等全过程管理，支持附件上传，还可实现对将到期报告表、到期未核销报告表进行预警提示。系统能支持按照跨区域涉税事项报告表金额、合同、项目名称、办理时间、核销状态等维度进行过滤查询。

2.税务档案保管

对项目及各分子公司的各类涉税证照、增值税预缴表等其他纳税申报表及完税凭证、税务通知书及稽查报告、各涉税事项备案资料等涉税档案进行分类保存，支持Word、Excel、PDF、图片等附件上传和在线调阅，实现无纸化归档。

3.异地预缴增值税管理

根据计量部门产生的中期支付证书，确定需要预交的计量金额，项目财务新增增值税预缴登记单，在其中选定跨区域涉税事项报表进行各税款预交的登记，由此，预缴登记单就关联了业务部门的支付证书、分包发票、外管证和财务支付环节，支持附件上传的功能，之后关联生成开票申请单。系统还可根据预缴登记单，生成企业的预缴税款明细表，可查询、导出任意期间的税款预交情况。

4.发票管理

（1）销项管理

开票系统能实现与税局的金税系统无缝集成，也能实现业务系统与税控系统的直连开票，能防止虚开、重开发票。开票系统由开票申请、税控机开票、发票打印、发票作废和开具专票红信字息表等常用功能组成。首先由项目部等下级单位的财务人员根据合同基本信息和相关结算情况、预缴情况填写开票申请单，开票申请支持流程审批功能、支持开票限额控制，依据税负平衡计划对开票申请金额进行限额控制，当开票申请金额超过限额时，可根据设置暂停开票申请业务，或者提交超限额审批流程，满足我公司的多层次管理需要。开票申请审批通过后，在系统连接到增值税发票税控开票软件客户端之前，会弹出对话框提示核对发票内容、发票号码等信息，操作人员确认发票信息无误后，点击确认进入开票客户端界面。开票后发票会进到销项发票池，可在销项发票池中进行发票打印、查询其完税状态、当月已开发票等，并可将查询结果Excel导出。也可根据需求使用开票系统的发票作废和专票红字信息表等其他功能。

（2）进项管理

以“抵尽抵”、“及时抵”为理念。首先进行发票登记，项目部或下级单位财务人员将取得的供应商、劳务分包增值税发票利用OCR发票影像系统扫描，或员工报账时，将发票认领登记到税务管理系统平台，支持的途径有扫描仪扫描、手枪、手机拍照和本地图片上传等进行发票识别和采集，对于系统识别不成功的发票内容，可手动修改，所识别出的发票信息会自动同步更新到增值税管理系统中，然后可同时进行发票真伪实时验证、电子发票重复报销控制。在进项发票池中，通过“模拟认证”功能，可实现企业内部的税负统筹平衡，成为指导开出销项专票的依据。此外，可对即将到期的未认证进项发票发出预警，在进项发票池中还可查询发票明细及认证状态信息等，支持Excel导出。

企业通过统一的平台对发票进行智能收取管理，建立内部发票池信息，可实现发票管理信息流与纸质流的分析，形成发票电子档案管理，便于查询、统计和分析，以减少接受虚开、发票滞留、抵扣错误等现象，也能直接在进项发票池中选到某张发票开具相应的红字增值税专用发票信息表。并且每张发票都被认领的财务组织标记，便于被税局稽查走逃企业的发票时或出现发票异常现象（如失控等）时快速找到发票所在的项目，及时配合税务机关进行处理，规避税务风险。

5.列账

坚持业务在哪里发生就由哪里发起列账的原则，最后将所有增值税科目体现在纳税主体本部账上。即项目部等账套内增值税科目余额全部为零，相关数据反映在公司总部账套的相应科目内。增值税的核算科目设置较繁杂，为了使会计账上的数据与增值税申报表的数据一致，同一纳税主体的各下级单位必须及时将业务过程中涉及到的科目金额通过“内部往来”列账的形式转移到该纳税主体总部。系统可实现在业务发生时，单据审批通过后就生产列账单及时列账，如项目部在走完预缴单的流程，就可生成列账单，集团本部就可及时获知项目的预缴信息，并通过列账单生成记账凭证。

（二）税务风险管理

增值税管理系统能实现业务并流管理，形成自动校验发票流、资金流、合同流是否统一的校核体系，为税务审计或稽核提供可追溯的信息流，降低公司应对增值税制度下三流合一要求的风险。此外，系统还可实现业务涉税全过程的风险管控，使得关键涉税业务流程（如采购、合同签订、结算、核算等）得到规范化的执行，实现企业税务管理和筹划的全面规范化。如系统能自动对普票进行查验，解决目前重复报销及假票报账的问题。利用系统的各预警功能，税务专员能及时发现涉税方面的各种风险，提前制定对策和计划，全面降低企业税收风险。增值税管理系统将税务风险管控由事后被动应对前移到事中监控、事前预防，在各业务未发生或发生时就提前规划预防，使得企业标准化税务风险管理流程，提前锁定风险控制点，做到风险防控管理全员化，提高管理效率、降低企业的税务风险。

（三）税务统筹管理

在进项税额管理方面，在正式勾选确认前，“模拟认证”功能使得集团范围内一般计税项目的税负有了一定的筹划空间；在简易计税管理方面，公司总部通过税务系统较容易实时调用简易计税项目暂时未用到的分包款，降低了总部当月的税负。税务专员在纳税申报和缴款前，可先进行税金和税负测算，及时有效地进行纳税调整，合理纳税。实现每月增值税税负平衡的自动统计与快速处理，解决地域分散和发票数量庞大的应用难题，提高税负平衡效率。（四）纳税申报表管理

通过预置从相关系统取数的口径和与纳税申报表的数据钩稽关系，自动填写申报表数据，同时允许特定条件下手动修改申报表，可有效提升税款核算的自动化水平，并使税款计算过程可追溯、可验证、可评估，避免了重复纳税、税务漏算等问题的出现。对于复杂的增值税业务，不应盲目追求完全的自动化，故允许手动修改申报表。

三、结语

我公司增值税管理系统的全面推广使用，不仅降低了人工出错的概率，还可以大大提高工作效率，从而降低了公司的涉票管理成本，并使税务人员免于简单和重复的税务工作，使其有更多精力专注于企业的高层次税务筹划工作。在现行信息管税、数字管税的背景下，企业税务风险敞口越来越大，纳税信用也越来越重要，企业管理人员需转变观念，运用税务共享思维，高度重视企业税务管理，让税务管理系统帮助企业实现数字化转型，创造更大的价值。税务政策一直在不断更新，对企业税务人才培养路径提出了新要求，税务管理人员应注重提高自身的工作能力和专业素养，充分利用信息化系统更好地进行税务管理，为建立更全面、更有效的税务管理系统不断积极探索。

参考文献：

[1]赵金梅.走出互联网时代大企业税务管理困境--税务共享服务中心[J].财会学习，2018年17期.