衡阳市财政收入的影响因素研究

陈建华

摘要：财政收入主要受重大工业项目投资、国民生产总值、税收、产业结构等因素的影响。本文针对衡阳市财政收入影响因素建立了计量经济模型，利用E-views软件对收集到的数据进行相关、回归分析，指出了影响财政收入的主要因素及其影响程度，并提出了衡阳市财政收入增长的对策和建议。

关键词：财政收入；重大工业项目；国民生产总值；税收

中图分类号：F812.7文献标识码：A文章编号：1006-4311（2010）11-0034-02

0引言

财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而集中的一切资金的总和，包括税收、企事业收入、能源交通重点建设基金收入、债务收入、规费收入、罚没收入等，财政收入水平高低是反映一国经济实力的重要标志[1]。一个地区的财政收入要受到诸多因素的影响，如重大工业项目投资、国民生产总值、产业结构、税收规模等[2]。2008年衡阳市财政收入达60亿元，创历史新高，增幅超过25%，2009年衡阳市财政收入预计达65亿元。为保证衡阳市财政收入总量的平稳增长，有必要对衡阳市财政收入的影响因素及影响程度进行分析。

1财政收入的影响因素

1.1重大工业项目对财政收入的影响重大工业项目对财政收入的影响可以从两个方面分析：一是重大工业项目往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，重大工业项目发展的速度越快，GDP的增加也越快，财政收入的增长有了充分的财源。二是重大工业项目必然会带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自产品的附加值，所以重大工业项目对财政收入的影响更为直接和明显。重大工业项目各阶段的财政贡献也不相同，呈现一个倒“U”型曲线（图1）[3]。在重大工业项目的初期，由于财政补助或税收优惠，财政效应往往是负的；在成长阶段，重大工业项目的财政贡献转为正向，并处于上升势头；在成熟阶段，它是地方和国家财政收入的重要来源，而且增幅较大，持续时间较长；在老化阶段，财政贡献有所下降，但由于税收惯性，仍是地方财政收入重要来源之一。

1.2国民生产总值对财政收入的影响国民生产总值（GDP）是反映一个国家（地区）在一定时期内生产总值的指标，在宏观经济中被认为是衡量国民经济发展情况最重要的一个指标。理论上，财政收入与GDP增长之间保持相互依存、相互制约关系，但就二者的相互影响作用而言，财政收入增长对GDP增长的影响作用不显著，而GDP增长对财政收入增长的影响作用显著[4]。

1.3税收对财政收入的影响税收是国家为了实现其职能并满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制、无偿地取得财政收入的一种手段。税收是财政收入的主要形式，税收规模的大小，直接影响政府的收支规模，直接影响到政府提供公共产品与服务的范围和质量[5]。

1.4产业结构对财政收入的影响财政收入结构与产业结构二者存在着密切的关系。一方面，产业结构的不同比例和层次决定着财政收入的规模和水平，表现为三大产业在国民经济整体中的地位不同，在财政收入中的地位也不相同，对财政收入的影响也不同。另一方面，财政又通过自身的收支调整产业结构和产业布局，调整产业划分和比例关系，使产业结构向着有利于地区经济发展的方向调整和变化。

2衡阳市财政收入影响因素的实证分析

2.1衡阳市财政收入与其影响因素数据查阅2008年《衡阳市统计年鉴》及2009年衡阳市统计月报，可以得到衡阳市从1998年到2009年的财政收入、重大工业项目投资、GDP、各产业产值、税收收入。

说明：2009年数据在衡阳市统计局1-9月份数据的基础上估算得到；2005年前重大工业项目投资没有统计数据，按环比1.1估计得到；考虑到地税对当地政府影响较大，这里以地税收入代替税收。

2.2财政收入与影响因素的回归模型对数据进行相关分析，可以看出各变量均具有较高相关系数，都在0.8以上，有的相关系数达到了1.0，表明变量之间高度相关，存在着严重多重共线性，因此，我们利用E-views，采用逐步回归的方法来建立模型[6]。

对财政收入（Y）与重大工业项目投资（X1）、GDP（X2）、产业结构（第一产业X3、第二产业X4、第三产业X5）、税收（X6）进行对数变换后，进行逐步回归分析，得到如下多元回归模型：

LY=-2.394557+0.111503*LX1+0.023951*LX2+0.080814*LX4-2.5309812.2300082.7442273.738709

R-squared：0.998976AdjustedR-squared：0.998593

Durbin-Watsonstat：2.495314

F-statistic：2602.502Prob(F-statistic)：0.000000

2.3模型检验及经济意义

2.3.1模型检验模型拟合优度X2=0.998976、调整的拟合优度X2=0.998593，这说明X1、X2、X4与Y高度相关，所求得的线性回归方程线性关系显著，可以认为自变量X1、X2、X4与因变量Y之间有明显的统计学意义。D.W.=2.495314，说明回归方程不存在序列相关。

2.3.2变量显著性检验给定显著性水平α=0.05，查得相应临界值：t0.025（11）=2.179，上述回归系数所有的t值都大于该临界值，所以拒绝原假设，即通过了变量显著性检验，变量均有显著意义。

2.3.3方程的经济意义在财政收入的总变差中，有99.8%是可由重大工业项目投资（X1）、GDP（X2）、第二产业（X4）共同做出解释的，剩下的不可解释的0.2%是受这三个因素外的其他因素所影响。而在这三个因素中，由弹性系数（偏回归系数，分别为0.111503、0.023951、0.080814）知，财政收入受重大工业项目投资因素影响最大，因此回归方程具有经济意义。

3实证分析结论

3.1由重大工业项目投资的弹性系数0.111503知，重大工业项目已成为衡阳市经济发展的重要力量，其提供的税收已成为衡阳市财政收入的重要增长点，对推动衡阳市财政收入的持续稳定增长发挥着越来越重要的作用，也为重大工业项目发展打下了更坚实的财政基础，从而形成了重大工业项目发展与财政效应的良性循环。但与其它发达城市相比，其财政贡献还没有得到很好的发挥，弹性系数还处于较低水平。这是因为衡阳市重大工业项目大都是近几年开工或投产，还处于成长阶段，暂时还不能完全体现出对财政的贡献。而且，重大工业项目初期存在一定的外部性，并受增值税税收体制影响，所创造的税收主要增加了中央收入，对地方税收贡献不够大。

3.2衡阳市GDP每增加1亿元，财政收入增加0.023951亿元。虽然，2003年至2008年财政收入保持了快速增长的态势，2005-2008年四年连续破30、40、50、60亿元大关，六年的增速分别为：11.1%、21.1%、21.8%、26.5%、26.1%、19%，剔除价格影响，均高于相应年份全市GDP的增长速度，全市财政收入占GDP的比例从2002年的4.89%提高到2008年的6%，但低于全省平均水平5.7个百分点，低于全国14.4个百分点[7]，表明衡阳市经济发展质量较低，GDP对财政收入的贡献较小。

3.3第二产业产值每增加1亿元，财政收入增加0.080814亿元。表明衡阳市第二产业目前仍处于低端阶段，工业化尚未真正跨入高技术、高加工、高附加值阶段，制造业的经济效益和对地方的财政贡献相对不高。而且，创新能力、自主知识产权与核心技术不够理想，与先进地区相比有较大差距。

3.4第一产业生产总值对财政收入贡献不显著。这是因为在衡阳市的农业产值中存在相当一部分的无税产值，如农用生产资料、自产自用产品产值。第一产业大量无税产值的存在及低税政策，使其对财政收入的贡献不可能大。

3.5从全国来看，第三产业对财政收入的影响较大[8]，但衡阳市第三产业生产总值对地方财政收入的影响却相对较弱。这是因为衡阳市第三产业包括的门类中，一类是财政拨款的全额、差额行政事业单位，还有一类是各种服务、文化企业和企业化管理的事业单位等。前一类单位不提供财政收入来源，后一类单位一般是国家重点扶持的新兴产业，所提供的财政收入极其有限，而真正能增加财政收入的现代服务业却很少。

4增加财政收入的对策

4.1延伸重大工业项目的产业链从第二产业对财政收入的影响可以看出，产业发展集聚效应仍不够明显，产业间内在关联机制存在缺陷。虽然近几年在建设“松木工业园、白沙工业园”和“钢铁治炼及管材加工、汽车及零部件、盐卤化工及精细化工、输变电设备制造、有色金属冶炼及深加工等五大重点产业”方面取得了长足进展，一批产业带动力强的大项目相继落地，但总体而言，集群化水平仍非常低，特别是产业配套能力明显不足。因此，必须重点发挥大项目产业链的带动作用，积极引进大的研发机构和配套企业，加快发展上下游产业，从而带动税基增长。

4.2走新型工业化道路走新型工业化道路，提升产品的附加价值和创税能力。一方面，应加大科技投入和人才培养，推进科学技术的创新和发展，提高企业的科技含量和核心竞争力，大力发展高、精、尖等企业，以较小投入获得较大利润，进而增加对地方财政的贡献。另一方面，应鼓励企业加快对科技成果的消化吸收，掌握核心技术，自主开发新技术，尤其是要鼓励企业进行技术转让，不仅可以改善工业结构，提高企业进行研发和掌握知识产权的积极性，同时由于技术转让主要涉及到营业税，对于增加地方财政收入大有裨益。

4.3提升第三产业衡阳市第三产业以交通运输、商贸、餐饮等传统服务业为主，主要靠房地产业推动，金融、信息、咨询、研发等现代服务业发展明显滞后，规模以上的批发零售等传统服务业基本上均是低税负的企业，对地方财力的贡献度较小。因此，需大力发展物流业、金融保险业、文化创意产业等辐射面广、带动力强、聚集效应大、地方税收“含金量”高的现代服务业。

4.4转变招商引资模式衡阳市应转变招商引资理念，提升招商引资质量，重点引进高附加值、税收贡献大的产业，围绕现代服务业、高新技术、新能源等领域加大招商引资力度。同时，应注重引资与增税并重，提高招商引资项目对税收的贡献率，在项目引进环节有针对性地制定税收筹划方案，避免目前部分项目存在引资不增税问题。

4.5完善投融资体系为保持衡阳经济飞速发展的势头，应继续加大财政投入力度，发挥财政资金的“四两拨千斤”的杠杆作用，形成滚动发展、良性循环的投融资机制，建立以政府为龙头、企业为主体、银行为后盾的多渠道、多层次的项目投融资体系。一方面，进一步推动金融部门与工业项目良性互动，引导银行资金向工业项目倾斜。另一方面，应组建扶持项目发展的服务公司，专门为工业项目申请贷款提供担保服务，对技术成熟、市场前景好、附加值高的高科技项目，还可以投资参股经营。

参考文献：

[1]贾康.我国财政收入高速增长的原因分析[J].经济纵横,2008.6.

[2]纪跃芝.影响财政收入增长的相关因素分析[J].统计与决策,2009.19.

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[4]李进江.中国财政收入与GDP的因果关系检验[J].科技广场,2008.6.

[5]檀学燕.影响我国税收收入增长的经济因素与趋势预测[J].中央财经大学学报,2008.11.

[6]白萍.影响我国财政收入的多元线性回归模型[J].统计与决策,2005.10.

[7]罗宏斌.湖南省财政收入科学跨越的实证分析与现实思考[J].湖南社会科学,2009.5.

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