基于加强集体企业财务管理的几点建议

肖然

摘要：现在，各企业都已经非常重视财务管理方面的问题。一个企业的发展离不开该方面的管理，如何更好地管理好企业的财务，防范存在的风险是当下最突出的问题。财务的管理也必须紧密结合企业的内部控制，建立健全的内控机制。健全的管理机制是财务管理的基础，明确管理存在的问题，才能有效的防范管理风险。

关键词：财务管理风险；内控机制；管理机制。

一、财务管理风险

财务管理的风险是财务管理中存在的最大问题了。财务管理风险是指企业在各项经济业务或财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险。

财务管理中的风险主要有：1、企业资金管理中的风险。企业的资金管理水平却无法与现代企业制度相均衡，造成的财务管理效益差，对于企业的投资方向，无法提供有效的、切实的发展目标。2、企业财务管理中的筹资风险。筹资风险来源于资金的结构。当企业丧失偿还能力时，企业就会出现财务风险。当在无法预知收益的情况下，不当筹资，就会付出高于平均利率的利息，使企业蒙受经济损失，影响企业发展。3、企业财务管理中的投资风险。部分企业在投资时，缺乏调查和研究，对企业市场的需求和企业特点不甚了解，盲目投资，导致投资方向偏离国家产业方向，造成资金，并导致不良的影响。4、企业在营运资金时的风险。企业应收账款恶性增加，造成相当大的坏账。在经济危机下，低迷的消费状况，企业的大量资金占用，给企业带来承担市价下跌所带来的跌价损失，产生企业财务管理中的风险。

总的来说，财务管理存在的最大风险莫过于企业会计账务账本的管理。账本记录的是企业经济业务发生的具体信息，所以我们必须保证会计信息的真实有效。而在现实中，我们往往会看到很多虚假账目，有些人会为了自己的私利而已一些手段伪造、改造账本。所以这需要完善的、健全的管理机制，需要监督检查的存在。

二、财务管理的内控机制

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。在内控管理工作中，我们或许经常会遇到以下情形：

1、当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时，总听到销售人员在抱怨：审查的也太严了吧，我们在前面冲锋陷阵，你们反而在后边拉我们后腿。

2、在对供应商进行招投标的过程中，采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事，怎么到了法务部或管理部，选中的供应商就迟迟批不下来呢？

3、公司管理层天天说风险，为什么员工对风险却没什么概念？是领导在危言耸听，还是风险管理和控制就是领导的事儿。

4、制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了。

类似的困惑和问题一定还有不少，这些都和企业的内部控制与风险管理体系息息相关，只是我们缺乏这方面的基本观念造成工作中出现了许多问题。所以我们必须建立规范健全行之有效的内控机制。健全的内控管理制度是企业利益最大化的基本保障。

三、财务管理的内控机制的建立

一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。

（一）、授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。

（二）、实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。

（三）、会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关账户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。

（四）、资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。

（五）、职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。

（六）、预算控制是内部控制的一个重要方面。经过批准的预算就是单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算，将要受到处罚。预算控制也是一个系统，该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。

（七）、企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。

财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。

四、财务管理的内控实施

内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：

1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。

2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。

3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。

五、总结

建立健全的内控机制，并非是冷冰冰的一纸条文，在出现问题时只是单纯的追究某人的责任，而应该将基础的内容普及到每一个人，大家都能够明确财务管理工作的重要意义和重要性，以及管理过程中应该遵循的一些法律规章制度。只有这样集体企业才能够做大做强，发展的更远。

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