欣泰电气内控失败研究

何利元牛欢

摘要：本文主要以欣泰电气为例，介绍了企业内部控制中常见的不足，介绍了与内部控制相关的理论，并对改善企业内部控制提出了一些建议和对策，对企业加强内部控制具有一定的指导意义。

关键词：欣泰电气；内部控制

研究背景：

2001年，安然公司财务造假丑闻，安达信审计失败，撼动的不仅仅是美国资本市场，也引发了全球的经济市场动荡，广大股民对证券市场产生了信任危机。美国随后紧急出台了治理内控的萨班斯法案。在我国发生的蓝田股份，银广夏等财务造假等事件也促使我国迅速出台了一系列与内部控制相关的法律法规。蓝田股份、银广夏企业的破产归根结底是由于其内部控制管理混乱，不能及时解决出现的问题，使管理层凌驾于制度之上。因此，内部控制是一个企业的根基，企业的内部控制是否有效则对一个企业能不能长期稳定发展起了很大的影响，尤其是对于现代企业来说，科学合理的内部控制制度可以改善企业的内部环境，能够帮助企业提升自身竞争力。所以，研究企业内部控制是十分必要的。

内部控制的三个基本假设

内部控制假设是研究内部控制的基础，它主要有以下三种假设：

1.内部控制企业假设。该假设指的是内部控制制度是针对某一企业内部而言的，与外部行业环境等没有必然联系，但实际上内部控制的设计和变化必定是根据外界环境的变化而变化的。内部控制企业假设将企业内部建设与外界划定了界限，它是从改善企业内部环境的角度上去保证企业实现目标的，这有助于人们人认识内部控制的本质。

2.内部控制风险可控假设。该假设指的是企业内部管理的风险是可以通过科学合理的内部控制的设计和运行所控制的。倘若科学合理的内部控制不能够管理来降低或者控制企业风险的话，那么研究合理的企业内部控制将会变得毫无意义。但由于内部控制风险有一部分是系统性风险，非人力所能控制的，所以研究内控只能降低控制风险，而永远不能消除风险。

3.内部控制有效假设。内部控制有效假设指的是在讨论内部控制相关的理论问题的时候要首先假设内部控制有助于改善企业环境，并且企业设计运行内部控制制度所获得的收益是大于设计与运行内部控制的相关成本的。假如，内部控制不会有助于企业改善管理环境，或者付出的成本大于收益，那么根据“经济人”的假设，内部控制就不再有任何的可讨论的意义和价值。所以，内部控制有效假设对于研究内部控制具有指导性的意义。

案例介绍：

欣泰电气主要是经营节能型输电设备的公司，在2015年其内审自评报告中，欣泰电气介绍了其企业的内部控制的相关情况如下：

1、职能部门。欣泰电气的三个主要职能部门分别是：股东大会、董事会和监事会，其中，股东大会负责审议通过董事会做出的相关决议，董事会对股东大会负责，股东大会是企业最高权力机构，而监事会则是监督企业管理层的行为，防止其滥用职权损坏股东的利益。

2、业务流程。欣泰电气在不同的流程方面建立了不同的内部控制制度。比如采购方面，企业设立了四个部门，包括根据研发情况确定需要材料数量的研发部门、定期根据研发部门需要的材料数目检查仓储是否足够并开出采购清单的仓储部门、根据采购清单进行采购的供应部门以及检查采购材料是否合格的质量监管部门。再比如生产方面，根据常规限额编制限额领料单，定期核算成本；实行生产责任归属制度，谁当值谁负责；生产事件由车间层层审批，最高由总经理负责。还有就是销售方面，销售部负责制定销售目标、完成销售计划；企业总经理办公室及信用管理部门负责审核更新客户信用，对客户进行统一的信用管理制度，减少企业坏账的可能性；在签订任何合同时都需对合同进行核查。

内部控制存在的缺陷：

以上主要介绍了欣泰电气2015年的内部控制的环境和设计的情况，但经具有相应资格的检查机构检查发现该企业的内部控制在运行中存在以下几个方面的缺陷：

1.销售环节内部控制运行存在缺陷。与企业有业务往来关系的两个客户在工商登记部门已经注销，但是在欣泰电气内部的客户信用管理系统中却未能及时体现出来，这样一来，这两位客户所欠公司的款项是否能够收回就存在着很大的风险。

2.资金管理内部控制存在重大缺陷。欣泰电气董事长温德乙是该公司的控股股东，与其妻子刘桂芬共同拥有欣泰电气45.59%的股份。温德乙利用职权私自使用公司资金数额高达六千多万，此外，其他高管人员也存在着侵占公司大量资金的情况。很显然地，欣泰电气在资金管理内部控制方面存在着一定的缺陷。

3.信息披露内部控制存在缺陷。欣泰电气对于高管人员不合理侵占大量资金的事情并未进行披露，另外，公司实际控制人温德乙将本企业的四处房产分别销售给其亲属，并未进行披露，也未经董事会和监事会审议。由此可见，欣泰电气的内部控制运行在信息披露方面也存在着重大的缺陷。

改善企业内部控制的对策：

1.设计科学合理的内部控制制度

企业在设计内部控制制度的时候要结合企业的自身情况，参考企业内部控制相关准则规范，不能机械地照搬所谓的“标准”。设计出科学、合理并且与企业自身实际相契合的内部控制制度是改善企业内控环境的基础。

2.监督完善内部控制制度的运行

内部控制制度设计的不论多么完美，不能够得到实际运行也是无效的。设计良好的制度，加上监督以保证制度的运行，才能够将内部控制制度的作用发挥到实处。企业可以建立内部审计部门以监督内部控制制度的运行，并对不合理之处及时加以纠正。

3.加强企业内部监管制度，发挥内审的作用

企业内部审计可以及时发现并纠正企业发生的问题，不至于让问题像滚雪球那样越来越大。但是要想让内部审计发挥它应有的作用就应该赋予企业内部审计机构更高的权利，应该给予企业内部审计机构足够的重视，鼓励内部审计机构提供建议，直接向企业最高机构揭发举报违法违规行为，建立一个完善的内部审计制度。

总结：

随着社会的进步，经济的发展，企业的规模越来越大，但与之同时产生的后果是企业管理出现了诸多不便之处，管理人员对于许多的问题往往不能够完全的控制。于是，内部控制应运而生，但是，要想真正发挥内部控制的作用，不仅仅需要设计科学合理的内部控制机制，还要监测内部控制机制的运行，对于不合理的地方要及时予以纠正，以加强企业的内部控制。

参考文献；

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