基层站段内审工作存在问题及建议

张彩红

安康工务段陕西省安康725000

摘要：企业内部审计工作直接关系到企业运行的良性发展，基层站段内审工作的重要意义不言而语。本文从基层站段内审工作出发，阐述了内部审计工作存在的问题，对如何加强内部审计监督提高工作质量，提出了自己的见解。

关键词：财务管理内部审计监督

近年来，随着铁路改革力度不断加大，暴露出的问题随之增加，如何确保国有资产完整、高效，内审工作在这方面发挥着有效监督制约的重要作用。

一、内部审计工作的意义

1、内部审计工作定义

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，经促进加强经济管理和实现经济目标。

2、内部审计工作的范围

（1）、对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动审计

（2）、对本单位及所属单位的预算内、外资金的管理和使用情况进行审计。

（3）、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任审计。

（4）、对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计。

（5）、对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。

（6）、对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。

（7）、其他需要进行内部审计的事项。如专项资金审计、主要负责人要求的审计等事项。

3、内审工作的重要性

（1）、促进企业健康发展

现阶段市场经济条件下，企业随时都经历着市场考验，约束不规范行为，促进企业健康发展是企业可持续发展的一项基础保证。内审人员有较高的业务素质和水平，可以通过对企业经济事项的全过程监督，防止纠正违法、违规行为的发生，保证企业生产经营活动的良性发展。

（2）、防范经营风险和财务风险

企业内审人员通过对重大经济事项的分析判断可以得到趋势预测，发现存在的经营风险和财务风险，及时提供预警信息，让企业决策者采取有效措施，规避风险，减少损失，维护企业的发展。

（3）、促进企业提高经济效益

企业内审人员是企业各部门中为数不多的能看到企业全局的人，他们能及时得到更多的信息，相应的也能为企业管理者提供更多的有价值的经营信息，指导企业迅速适应市场，挖掘内部潜力，改进经营管理水平，极大提高经济效益。

二、现阶段基层站段内审工作现状及存在的问题

1、现阶段基层站段内审工作现状

现阶段基层站段的内审工作主要由集团公司审计处负责审计，站段有上级审计部门委派的兼职审计人员，一般由站段财务部门人员兼任，每年由上级审计部门进行一次经济责任制审计，还有不定期的专项资金审计，上级财务部门定期执行审计监察，对审计检查发现的问题要求站段处理落实，并有处理结论，而对于站段内部设置的兼职审计人员没有过多的要求，只在年初上报全年的审计计划。

2、当前基层站段内部审计中工作存在的问题

（1）、没有充分发挥内审人员的积极性。站段设置的内审人员由于工作的特殊性，本身就是财务人员，不愿意审出很多问题，而上级部门审计很多，也没有具体工作要求，所以处于在外话语权不多，在内不愿意审出问题的地步，长期以来基层站段内审人员的积极性得不到充分发挥。

（2）、内审工作不规范。现阶段基层站段都配备了内审人员，但都没有相应执行严格的操作规范，没有编制审计方案，没有进行审计风险评估，审计证据没有达到客观性、相关性、充分性和合法性的要求，审计结果编制不规范，评价、定性不准确，往往没有形成有效的审计结论。

（3）、兼职内审人员少、独立性不高。现阶段站段基层内审人员往往由财务部门兼任，而且每个站段只有一名委派的兼职人员，这些人员要处理自身繁杂的本职工作，还要兼任内审工作，在机构、人员、经济等方面都不独立，这就造成了内审监督工作开展有很多不利因素，如兼职人员精力有限，内审工作容易被忽视，处理业务与内审是同一人，无法形成客观结论等。

（4）、内审质量不高。内审人员由于职权有限，往往在监督上受到很大限制，同时没有有效的奖惩措施，使得他们积极性不高。如内审人员工作底稿不完整，记录不全，一般仅从纠正的角度出发，没有深层次的复核、查找，这就使得审计质量得不到保证，财务风险无法有效防范。

三、强化内部内审监督的几点建议

1、完善相关管理制度。目前我集团公司有审计处对基层站段进行定期、不定期、专项等多种审计方式，还有基层站段纪委及财务部门的监督，但对于车间一层的监管相对刚较少，虽然各基层站段都有相应的管理制度，但路局层面的统一的内审制度则较少，而基层站段不少单位都没有相应的内审管理制度，导致工作标准不明确，质量无章可循。所以，目前应当迫切的出台相关管理制度，以提高审计工作质量。

2、制定科学的内审工作体系。作为重要的内部监督体制，必须应建立一套确实可行的质量控制标准，建立健全本单位内审工作体系，制订内审工作人员标准流程，为了增加可行性和合理性，也可以将一部分控制标准数量化，将示范数值明确出来。在审计方案制定、审计证据搜集、审计工作底稿编制、审计报告拟定等各环节要制定科学的工作流程，使得各环节工作质量得到控制。

3、做好事前参与实施全过程控制。要建立以预防为主的约束和监督机制，通过将控制点前移，发现违规现象，及时报告和处理，尽可能将不正常事件消灭在萌芽状态。重大项经济事项要从业务的立项、招投标开始实施重点参与全过程控制。

4、强化兼职内审人员素质。要明确内审人员职责，增强工作责任意识，改变内审工作检查的财务检查和复核工作，上级财务部门和审计部门加强对基层内审人员的指导和培训，提高审计工作质量，对审计程序、审计计划、审计证据等资料进行全面指导、复核，提出意见和建议，降低审计风险。要加强对内审人员的系统培训，不断提高综合素质，提高贯彻执行内部审计规范的自觉性。

5、优化基层站段内审工作职能。除配备必要的由专业、财务、纪检等部门组成的内审人才队伍外，还要优化工作职能，如赋予内审人员更多的监督权利，内审发现的问题要能何落实的下去，能够形成必要的专业队伍，促进基层站段内审工作能真正开展起来，走的下去，为企业经营良性发展提供保障。

6、提高信息化应用手段。基层站段内审工作由于缺乏必要的信息化应用手段，依靠兼职人员的业务素质及工作经验审计，导致大量基础工作无法完成，更谈不上履行更多的监督职能，及时性及准确性更不能保证。因此，需要提高兼职内部审计人员的信息化使用水平，必要时能提供相应的应用软件支持，提升内审人员的工作水平。

四、基层站段内审工作的目标

审计是经营管理工作的重要组成部分，是保障经营目标实现的重要手段，基层站段内审工作要努力实现以下目标。

1、为落实集团公司市场主体地位，健全和完善激励约束机制，努力提升经营管理品质，提高经营效益，为本单位加强经营管理提供决策依据和建议。

2、在内部审计范围内对审计发现的违法违规问题按照规定进行处理处罚；对不属于审计职权范围内的事项按照规定移交其他有关部门进行处理并移交相关材料。

3、重视和加强审计结果的利用，认真分析审计披露问题发生的原因，查找经营管理的薄弱环节和管理漏洞，规范、完善相应的管理控制制度。

五、总结

内审工作具有其他监督手段无法替代的优势和作用，对促进企业良性发展有着非常重要的意义，如何确保工作实效，是一项系统化的工程，对于基层站段内审工作的研究必须要有一个新的认识，要和铁路改革发展相联系，真正将基层站段内审工作提上章程，使得铁路企业的抗风险能力和发展能力得到全面提升。