全面预算在精细化医院管理中的运用

侯娟

茂名市茂南区人民医院广东省茂名市525000

摘要：医院内部全面的制度、和谐的管理有利于抵御外部变化多端的环境。现在越来越多的医院都能够意识到精细化管理的重要性。全面预算管理就是将原本处于粗放型的医院渐渐转变为精细化管理的模式。但是同样也存在部分医院的管理人员对全面预算在精细化医院管理中的作用认知不明，导致在医院建立全面预算的时候，所设置的预算编制不合理，管理运用的时候受到限制。本文就全面预算在精细化医院管理中的作用，其所存在的问题以及如何正确的运用进行深刻的剖析，为相关医院提供借鉴的依据。

关键词：全面预算；精细化医院；作用；问题；管理运用

随着医院管理体制的进一步改革，不仅仅私立医院是自负盈亏的独立法人，公立医院的产权也变成了这样。尤其随着人们对医疗社会的不断追求，国家也进一步开放了医疗服务，为了增加各类的民营医院，政府提供优惠政策，这就给医院造成了巨大的压力。从目前国家的政策来看，以药养医的政策取消之后，医院的合理性收入越来越少，大部分都是由医疗服务价格来补偿。政府补贴小部分，其他剩余的都由医院自己内部消化。这些政策的提出，无疑是对医院的一大挑战，医院只有实行全面预算精细化管理，才能合理的控制资源，促进医院的发展。

一、全面预算在精细化医院管理中的作用

（一）提前将战略目标进行细化，具体化

医院想要获得持续性的发展，就必须提前对经营的目标和发展的方向做规划。而全面预算在整个精细化医院的管理上充当的就是提前对整个经营活动以及数据进行整合和分析。从而做出量化，制定出合适的计划表。根据各个部分的职能，将整体的战略继续进行细分到每个职能的部门。每个职能部门在接收到自身的任务之后，在根据部门实际情况进行下发，最终落实到每个员工的身上，形成每个月度的努力目标，员工的努力方向和医院的整体发展目标一致，完全是全面预算所起到的作用。

（二）有利于规范医院的日常活动

医院的每个部门之间是相互独立的，而独立之间又存在着彼此的联系，最终是要将所有的业务结果进行汇总，呈现医院的一个整体趋势，所以某一个部门出现变动，都会对整个医院的发展造成一定的影响。而全面预算对每个部门的经济活动都进行了管控，每个部门，科室都设置了短期的目标，在短期目标的基础上，规定硬性的准则。另外设置的这些目标，也是对各个部门在行为上进行了约束。各个部门为了在下期能够实现目标，也会主动对现在的活动进行调整，从而达到规范整个经营活动流程的目的[1]。

（三）对日常经济活动进行了限制

全面预算不仅仅只是预算编制，同样还包括事前的预测管理控制，事中事后的各类经济活动的限制。在整个医院运行的过程中，相关高层人员可以通过预算所设定的指标来判断各个部门近期的活动状况，并通过实际执行的效果与预算的指标进行对比，对存在有偏差的地方进行及时的调整。另外还可以通过最终的结果，完成的实际情况去判定员工的工作效率，从而有利于领导者更好的去掌握医院各项活动的运行和监管。一个全面的预算管理一定是包含对医院实际运行过程中出现偏差情况的调节机制，并对偏差的情况进行分析，最终找到合适的处理方式。因此全面预算控制着整个医院的日常经济活动。

（四）有效的防范医院的风险

全面预算的管理实际上具有全员参与，全方位的监控，全过程的约束的特点。是医院有效工作的前提，也是管理层在进行事前预算编制、事中执行、事后考核的有效工具。医院在整体的运行过程中，通过全面预算进行执行，在执行的过程中实施全面监控，发现问题和偏差及时的纠正，从而有助于预算的最终实现，也能帮助医院防范风险。

（五）有利于医院资源的合理配置

全面预算最主要的目的是为了下个阶段医院的发展提出规划，对精细化医院管理的过程中每个环节都提出预定目标。对每个目标进行设定的同时，也对所消耗的资源进行了估算，通过对目标额度的规划来限制医院的资金利用额度，从而避免资源浪费，实现资源的合理配置。比如医院在制定好整个运作的成本之后，可以以具体的工作量来核算每个部门所消耗的成本，来确定目标成本，在目标成本的约束之下，每个部门以及每个活动都会在这种管理之下进一步的细化，达到资源的最大利用。

（六）对员工的业绩进行合理的考核

要想使医院不断的发展壮大，离不开员工的配合。预算管理的设置可以为医院的各个部门以及个人设立业绩考核，来作为衡量每个员工的标准，也能准确的掌握员工在具体工作中的执行力以及工作效率。根据具体的情况，比如完成度，完成质量进行合理的奖惩，来提高员工的工作效率。另外也可以通过员工完成的情况，发现员工所存在的问题，及时的指导，保证工作质量。

二、精细化管理医院全面预算的现状

（一）预算管理部门的不完善

医院预算管理部门之间无法做到相互独立，各司其职，非常容易出现徇私舞弊的现象，在加上领导层对预算部门的不够重视，从而导致全面预算成为空壳，很难实现目标。还有些医院根本就不存在独立的预算管理部门，仅仅由医院的财务部门兼着去行使，要知道一个全面预算包括编制、执行、分析、考核几大分类，只有财务人员代做，只会导致预算结果不合理，无法达到预期的目标，影响后期工作的开展。

（二）全面预算管理的内容并不全面

大部分医院的全面预算只是在年中的时候对年末或者是下一年提出财务的预算，往往忽略了月度预算和季度预算。对全医院的整体进行预算，而忽略各个部分和科室的预算。制定正常的医疗收入，药品支出收入和其他经费的支出，却忽略了引进新型技术和设备的费用，不够全面不够细化是很多精细化管理医院存在的问题，将全面预算浮于表面，在真正执行的过程中，起不到任何的作用，还浪费预算管理人员[2]。

（三）预算方式太过单一，不科学

预算方式不仅仅是对当年的业务量资金情况进行规划，同样，要考虑很多外部的情况，尤其是现在变化多端的社会。有很多的医院都会选择在当年的8月份或者9月份来制定下个年度的预算和指标，在制定的过程中仅仅就根据上半年的资金情况，业务情况去分析下年度的预算，这种方式不免太过单一。没有对活动进行分析，政策进行考量，制定出的预算根本无法提高员工的整体积极性，对促进医院的发展，也不存在任何的指导意义。

（四）预算考核机制不存在，激励机制不完善

很多医院在全面预算的过程中，很少会将预算指标的执行结果纳入最终的员工考核中，大多都是以经济效益和教学科研来衡量员工的价值。对预算考核的不重视，无法激励员工主动的去完成预算的任务，从而导致医护人员缺乏工作激情，直接形成全面预算始于表面，终于形式的情况。

（五）医院领导对医院全面预算管理体系认知度不够

医院领导只重视当下医院的实际情况，医疗业务的扩展以及医疗质量的提升，片面的重视收入，认为只要收入提高，医院自然会发展壮大，从而导致预算管理工作无法正常的开展。财务人员在制定全面预算的同时，也只是按照表面的情况随意做出预算，无法将全面预算落实到实处。在医院领导对一项工作的重视程度就决定了这项工作能否正确的进行。医院的职工对于全面预算这块认识也并不清晰，大多是根据领导的意识去变化，有人认为对于未可知的现象没有必要进行预算，浪费时间，也有人认为即使做预算和自身并无太大关系，这与全面预算的最终目标相背离。

三、全面预算在精细化医院管理中的具体运用

（一）医院应该建立全面的预算管理的岗位

医院在设立会计岗位时，必须要做到岗位分离，各司其职。明确在全面预算过程中，各个岗位所涉及到的责任，明确其职能，每个部门都严格按照这个制度进行执行，对于违法乱纪，徇私舞弊者一旦发现，给予严惩。一般的医院中，可以按照各部门负责本部科室的预算编制执行，通过设立预算委员会来负责预算的审批，保证预算的合理和科学性。这两个部门是相分离的，互不干涉。如果预算委员会的成员也担任科室的预算工作，最终所审核的结果必然有失公允，缺乏科学性和合理性。因此，医院在安排相关会计人员时，除了要考虑其自身的能力，也要对岗位设置进行分析，保证岗位分离，确保预算管理能够有效的进行。

（二）落实全面预算精细化管理的责任制

在精细化管理中实行全面预算，各个组织的机构必须有明确的责任和管理的权限，做到权责明确。精细化预算管理责任制度和管理组织制度是医院各个组织，工作人员的工作范围，工作目标的执行依据。全面预算的管理者需要通过预算的机制进行编制、分析、执行、反馈。

医院在具体实行的过程中，要按照权责相当的原则，凡事对医院战略以及目标实现有积极作用的个人都应该赋予其权利，让其承担一定的责任，保证相关部门在医院整体发展的情况下严格执行全面预算。

（三）合理进行全面预算编制

预算编制在全面预算管理中占据着重要的作用，也处于整个环节中的中心地位。预算编制的合理性和科学性，直接关系到整个医院的经营活动，以及最终的预算效果。所以，在预算的过程中，相关会计人员一定要结合医院的各项活动，制定出适合医院发展的预算编制的流程。

1、编制合理的预算范围和内容

首先，从医院的收支角度来看，预算包括收入的预算和支出的预算。相关会计人员需要对这两类的范围进行合理的规划，明确预算内容之后。就考虑医院的收入来源，一般公立医院的收入来源主要有三类，医疗收入、财政拨款以及其他收入。在进行预算编制的过程中，一定不能只以一年的情况来做衡量，需要拿出过去几年的数据来进行对比。比如财政的拨款，历年都是固定数目，这一项就无需花太多的时间，把所有的重心都转移到确定医疗收入以及其他收入之上。通过对往年数据的分析，历年发展的规律，政策的变化来进行预算。其次公立医院的支出主要包括财政项目补助支出、管理支出、业务支出以及其他支出。而医院的这些支出都是医院在正常运转过程中所使用的成本，对此会计人员可以根据各项成本的重要性以及必要性进行编制。在预算的过程中，有效的遏制不必要的开支。医院在实际运转的过程中，除了固定的支出之外，还会存在很多的不可估量的成本，所以需要根据医院的实际情况进行添加。比如有些医院在手术的过程中，所造成人员的伤亡，医院赔偿损失是不可量成本，预算人员可以根据历年的实际情况来估计。另外，医院职工的基本工资都是按照国家的相关政策确立定额，但是定额并不能完全使用在绩效工资的分配之上，绩效是根据效益，个人工作业绩，考核结果来确定的，要想做好这个方面的预算，必须以工作量和质量作为衡量员工的指标，将各个奖励落实到每个科室、每个项目，从而达到对可变成本的精细化管理的全面预算[3]。

2、全面预算编制的流程

预算编制的流程大致分为五个部分，第一个部分就是收集全面预算过程中所需要使用的各项数据，通常这个数据会涉及到医院的各项活动。第二部分就是对收集到的数据进行分析，分析主要是结合医院的实际情况，未来发展的方向，政策环境等进行预算的初步估算，通过从上到下，从下至上不停的去测量，得到一个预算指标。第三步就是将这个整体的预算指标进行细化，细化的每个部门，每个科室。第四步在各个部门和科室收到预算通知之后，各部门应该结合自身的实际情况对分配的指标进行可行性的分析，开展一次预算讨论大会，在会议中将彼此的意见进行交换，最终确定符合实际情况的预算目标。第五步就是确立最终的执行方案。全面预算涉及到医院工作的方方面面，要保证预算不浮于表面，就必须保证预算编制的合理性和可行性，保证预算在医院的全面执行。

（四）对预算进行调整

在预算指标确立之后，医院各个部门科室员工彼此之间的目标也就间接的确立。要保证预算工作在医院各个方面顺利的开展，就必须制定严格的制度来确定整个医院的活动可以按照预算去执行。另外由于医院在运行的过程中，存在着很多不确定的因素，所以，可能实际的部门情况和预算的情况会存在偏差，对此医院可以建立预算偏离机制，来防范此类事件的出现，防止打乱整个预算，从而影响医院的发展。首先需要对预算是否出现进行分析，并确定偏差的大小，其次找到医院预算偏差方向之后，对造成预算偏差的原因进行分析并记录。最后根据分析所得的结果进行方案的调整和应对，为医院重新提供预算指标，保证医院的正常运转。

（五）确定严谨的医院预算执行制度

财务人员在对全面预算进行确定之后，医院相关工作人员最终的落实才是成果的展示。要想保证全体职工围绕预算来进行工作，就必须确立严格的医院预算执行制度。除非发生客观的原因，否则不能随意改变，要按照每个部门设立的目标严格的去执行，这样才能发挥预算功能中节省成本的目的，降低医院经营过程中可能造成的风险。医院的审计部门可以对预算执行的过程进行监督，定期对预算的执行结果进行汇报，保证有条不紊的顺利开展。同时，可以对执行结果实行医院公开透明，发挥共同监督的作用，激励所有员工发挥自身的潜能，共同关心医院的未来发展。

（六）对全面预算进行考核，纳入员工绩效

很多医院职工认为预算和自己毫无关系的最根本一点是没有和自己的利益挂钩。只有医院在运转的过程中，真正的把预算列入员工的绩效考核，才能调动员工工作的积极性，保证全面预算的落实。预算考核的实施，不仅能够发挥预算约束员工的作用，同时，还能够达到激励员工努力工作的目的。医院在刚开始设立预算考核时，没有必要有太多的要求，会让员工不适应，最后怨声载道，更不容易实现目标，只要设立基本能满足管理即可。同时对于不同科室制定不同的考核指标，根据实际情况进行考核目标的制定。最终将考核的结果纳入个人的绩效当中，对优秀的员工进行奖励，明显不认真的员工进行惩罚。在这种公正的预算考核之中，所有员工都在为医院的发展贡献自己的力量。

（七）增加医院信息化系统

在新医改的背景之下，全面预算有利于推动医院的精细化管理，精细化管理涉及到医院内部的方方面面，包括每个流程，每个环节。要想完善精细化的管理离不开系统的支持，有部分医院在实行全面预算的过程中已经开始使用信息化系统，保证整个环节的有效运行，也推动了全面预算目标的实现。

（八）加大领导层全面预算知识的认知

某些医院的领导对全面预算管理的体系认知度不够，最终导致全面预算不能在医院有效的运行。针对此现象，可以加大对医院各个领导层有关全面预算知识的普及，让领导层意识到全面预算的重要性。其次可以挑选全市比较优秀的医院正在实行的全面预算管理制度进行学习，组织各部门领导实地考察，在考察学习中改变自身的观念，从而确定出适合医院发展的全面预算的管理体系。医院的领导层意识到全面预算的重要性，在医院的管理问题上明显会好很多。另外为了让员工明白全面预算的重要性，可以定期对员工进行培训和宣传，让员工能够明白全面预算对公司发展的重要性，让全面预算管理深入每个员工的心灵。医院每个科室可以设立预算收支的管理员，定期进行培训，协助好科室领导做好预算管理的工作，从而提高医院各科室的工作水平。

综上所述，全面预算管理对医院的整体规划和发展起着重要的作用，对每个部门每个科室都提出了预期的目标。在目标设立的过程中，医院启用激励和评价机制，所有员工都跟随医院的目标而努力，通过对人才和资金进行整合，将医院的资源进行最大利用，有效的促进了医院的精细化管理。

参考文献：

[1]季华华.医院全面预算管理的重要性及相关问题探讨[J]财会学习，2018（10）：156.

[2]潘立才.公立医院全面预算管理的重要性及建议[J]经贸实践，2018（10）：156.

[3]孙颖超.加强全面预算推动公立医院精细化管理[J]经贸实践，2017（11）：197.