住房公积金计算机审计初探

汤旭

摘要：时代在发展，社会在进步。新如今，住房公积金在当前国家经济中的重要性日益显现，人们对于住房公积金的关注逐年提升，住房公积金越来越受到人们的重视。但是，近几年来，住房公积金舞弊现象越来越严重，加上住房公积金的审计也出现了很多违法违规操作，一系列事故的出现，使得住房公积金的审计一时之间就受到了政府以及有关部门的关注，人们纷纷要求政府应当予以审计干预。基于此，如何做好住房公积金的审计工作，确保资金安全有保障，积极推动住房公积金服务社会，具有极其重要的现实意义。在这里笔者将结合其多年的一线工作经验，对住房公积金贷款计算机审计进行简单的探讨，旨在能够提高住房公积金计算机审计的总体水平。

关键词：住房公积金；计算机审计；对策建议

住房公积金属于职工个人所有的住房储金。管好、用好住房公积金不仅直接关系到居民居住水平能够得到提高，而且事关经济社会的和谐与稳定，其重要性自不必说。但是我们应当看到，住房公积金是一个庞大的数据系统，进行审计时确实有很大难度，要求审计人员有比较高的审计水平，否则稍有不慎或者问题处理不当，都很可能出现比较严重的审计问题，处理起来也相当不易。在现实生活中，上述问题的出现比较常见，近几年，住房公积金舞弊现象越来越多，一时间住房公积金就成了社会的热点话题。利用计算机进行住房公积金审计，除了可以明显降低审计人员工作量外，还可以提高审计效率，确保审计效果足够科学合理。这对于经济社会的发展是极为有利的，有利于审计体制得到尽快完善。

一、住房公积金存在的一些问题

（一）住房公积金多缴、少缴和不缴

由于各单位的效益存在较大差异，因而他们所缴纳是住房公积金也差异比较明显，高的能超过30%，低的甚至比3%还要低，出现这样的现象笔者认为有以下三个原因：首先，有的企事业单位根本就“不建不缴”，其内部职工根本就没有住房公积金账户；其次，有些企事业单位虽然有住房公积金缴纳行为，但没有遵照政策规定缴纳，往往只是应付一下，象征性地缴纳少量资金，甚至有的企事业单位还存在拖欠职工住房公积金的行为；最后，就是部分单位经济效益比较好，超过政策规定的标准进行住房公积金的缴纳，有的单位还有意地将各项津贴、补贴以及福利等都打入职工住房公积金账户，存在超标缴纳。

（二）住房公积金贷款存在超额和重复发放的问题

在《住房公积金管理条例》中有明确规定，对于公积金贷款的发放不得有严重超额或者重复贷款的情况，但实际情况是，经常存在违反政策向贷款人发放超过应该发放的比例，还存在上次贷款未还清的状态下，向其配偶发放住房公积金，除此之外，还存在降低住房公积金贷款利率等违规现象。

（三）住房公积金贷款发放存在超龄、未满年限的问题

在《住房公积金管理条例》中有规定，在发放住房公积金贷款时，要求贷款人年龄满足，如果贷款人已经退休，并且不存在稳定的收入，加上贷款尚未到期，这时如果发放贷款，势必会存在一定风险。因此，就要在进行审计时，一定要格外注意贷款人的年龄以及贷款年限，男的超过65，女的超过60，一定要及时予以风险警示。除此之外，还存在向那些缴纳公积金年限不足的职工发放住房公积金贷款的现象，这是违反规定的。

（四）贷款人房屋信息审查不力

贷款人提出贷款申请后，通常住房公积金管理部门都会进行贷款人贷款资格审查，很多时候，由于审查人员对贷款人房屋信息审查不够到位，导致出现向已有多套房屋的贷款人发放贷款。还存在一种情形，就是有的贷款人尽管只拥有一套房产，但对于该房产存在数次贷款行为，这也是违反规定的。

二、计算机审计的对策建议

（一）不缴、少缴以及多缴的对策建议

首先就拿不建不缴行为来说，审计人员只需要获取两份数据即可找出发现这种现象，一份数据是单位住房公积金的缴费明细表，另一份则是企事业单位在工商部门注册时留下的信息，审计人员在获取这两份数据后，通过对比，很容易就能发现“不建不缴”的现象；其次，对于那些有缴纳公积金但漏缴的企事业单位，有一个可行的办法，就是计算该单位的最低公积金缴存金额，如果发现实际缴纳金额低于这个水平，即可判断为违规。至于最低缴存金额的计算，可以通过该企事业单位上月的职工月平均工资乘以最低缴存比例计算而得，最低缴存比例通常是一个常数；最后，对于多缴行为，审计人员可以对每个职工所需缴纳的住房公积金进行计算后，进行纳税调整，这样可以很方便的找出超过比例的住房公积金。在审计过程中，审计人员一旦发现确有多缴行为，一定要考虑个税的影响。

重复、超额发放的对策建议

在《住房公积金管理条例》中对住房公积金贷款最高金额有明确的规定，要求在实际发放住房公积金贷款时，不能超过这个最高金额，否则即可判定为已超贷款上限，通常这个最高贷款金额是房屋面积乘以单价，再乘以系数后得到的值。就重复发放贷款来说，审计人员能够在数据库中进行查找并发现贷款及其亲属信息，一旦发现贷款人的贷款未到期，但其配偶却又在开始贷款活动，这时候就可认定存在重复发放贷款的问题。除此之外，审计人员还可以查找并了解个人住房公积金的缴纳情况，并据以统计相应的利息收入，进而就可以计算出利率，继而审计人员就可以根据标准利率判断是否存在问题，具体原则是如果低于标准利率，很有可能存在问题，为了进一步验证，审计人员可以重新进行利率统计，以验证判定的正确性。

（三）超龄、未满年限的对策建议

实际上这个问题的处理还是比较容易的，首先审计人员需要借助于数据库了解贷款人实际贷款日期以及开户日期，然后在开户日期中扣除贷款时间、开始贷款时间，还应扣除支取日期，计算完毕后，由审计人员对计算结果进行分析，如果计算结果比一年小，即为未满年限发放住房公积金的情况。同理，还可以顺便确定是否存在超龄发放的情况。

贷款人房屋信息审查不力的对策建议

贷款人房屋信息审查不力不外乎两种情形，一种就是一个贷款人拥有多套房产，另一种就是贷款人只拥有一套房产，但该房产存在数次贷款行为。对于第一种情形，审计人员所需要做的就是从数据库中查找对方房屋归属权信息，并与房管局取得联系，获取房屋拥有者的信息，与房屋归属权信息进行比对，这样很容易就能找出存在多套房产的贷款人，但是还应排除那些在审计期间就处理房产的个人，这个信息可以通过审查贷款档案获取。对于第二种情形，处理起来略显复杂。一般情况下，住房公积金管理中心数据库中没有对房产产权证号进行登记，审计人员如果单方面的从数据库中进行查找，很难有所收获。因此审计人员可以转换一种思路，可以把出发点放在房产地址上，审计人员可以事先把贷款人房产地址相同的贷款信息予以归纳，一旦发现存在房屋地址相同，但存在数次贷款的行为，就说明很有可能有问题，但也不能轻易就下结论，通常需要审计人员进行实地走访调查予以进一步核实。

结束语

综上所述，通过计算机技术开展住房公积金审计工作，除了可以使审计工作开展起来更加方便快捷外，最关键的是可以有效的防范审计工作存在的舞弊和违规行为。基于此，审计人员在具体开展审计工作时，只要思路清楚，按照步骤进行，这样就能提高计算机在住房公积金审计的效果，有利于得到推广应用。总之，利用计算机进行审计工作，可以加快审计人员工作进度，提高工作效率，达到规范审计工作，实现审计目标的目的。

参考文献：

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