基于审计风险的内部审计和风险评估程序

丁健 冯翊烜 高启默

华北理工大学 管理学院 063210

摘要：国际经济市场出现的金融危机和美国的安然会计公司审计事故、世界通信公司等滥用职权的行为，凸显了检测审计风险的必要性。为应对企业未来将遇到的风险以及对这些风险的管理，组织风险管理应该作为一种辅助工具，以期可以达到既定的目标，同时提高了管理层对内部审计增值的期望。基于风险的内部审计，这是目前内部审计的最新方式，它给内部审计带来的是创造出预期的內部稽核回溯点的成果。组织会遇到的问题：一边是对传统的控制心态，一边是对风险的关注。选择作为在风险基础上实现成功的内部审计，是一个很好的选择。在这一时期进行有效的风险评估研究就有可能实现，审计人员在规划设计阶段的风险评估结果通过风险评估研究获得的数据是对内部管理的重要支持。在本次研究中，基于风险的内部审计，其可以解释当今内部审计心态的构成，并进行风险评估提出意见。

关键词：内部审计；风险管理；基于风险的内部审计的风险评估

一、研究背景及目的

1.1研究背景

在当今更具有动态的竞争环境中，审计风险随着全球化的发展而改变，企业利用风险活动获取回报已经成为一种趋势。如何应对审计风险成为各组织的首要事物。全球经济危机的发生要求各组织加强对审计风险进行管理。这些变化彰显了对以下方面的审计组织发生的风险活动，换而言之，便是：基于风险的内部审计。

1.2 研究方法

风险导向型内部审计理论与方法。其特点是专注于高风险领域，而不是金融领域；以及创造更多价值。基于风险的内部审计选择高风险领域，是风险评估的一个重点，可以为审计工作节省了时间和成本。现在，内部审计人员不仅要监督控制活动，而且要促进发展，并通过界定风险范围和持续监测风险管理程序。

1.3研究目的

本研究的目的是如何描述内部审计的性质变化，并通过研究风险评估，讨论如何识别和衡量风险，以及如何从这种评估中影响基于风险的内部审计计划最后进行风险评估程序。此外，以下方面的评估作为一个例子，说明了在各组织中实施经常预算影响评估的情况。

二、文献综述

基于风险的内部审计。这一概念近年来，随着全球发展日新月异，金融流动性也在其帮助下增加。经济市场的互动和融合多国公司的存在，与此同时技术发展作为一种新鲜事物的出现，硬生生地将其变成了一种新的技术。竞争，为企业实现可持续的发展，竞争优势已经成为消除在这一变化中发生风险的负面影响的必然。所有这些事态发展，特别是在发生重要的公司审计风险丑闻之后的事态发展，世界上有必要对组织进行风险管理，并使之成为一种新趋势。

内部审计在这一过程中的作用更加突出。在这种情况下，评估通过确定风险管理和基于风险的审计理解，组织风险并对其进行良好的管理已成为当务之急。与所有这些转型，内部审计已经通过风险管理、公司治理和基于风险的方法，从控制导向的方法中增加价值。在其他的方面，审计方法评估业务风险为审计人员在审计过程中提供了以去改变，这些改变给内部审计带来了基于风险的解决方法。低、中、高影响的风险可能在开始时就存在，并直至审计程序结束。识别和评估这些风险，在审计程序和消除目前的审计缺陷或制定新的控制措施将提高审计活动的质量。

基于风险的内部审计是一种方法论，它保证风险在本组织的风险承受能力范围内进行管理。随着风险在内部审计中地位的提高，审计人员开始将资源分配给高风险领域、并进行审计。如果没有识别出风险并评估，那么就要求内部审计师与企业管理层合作，以达到提供这方面的信息。基于风险的内部审计选择高风险领域作为审计工作的重点，利用风险的产出管理流程，从而提高了审计效率，节约了成本和时间。

内部审计活动和资源分配是根据风险来确定的。在编制基于风险的内部审计计划时，确定和评估了对联合国所系统的风险。经过风险评估，企业的高风险领域得到改善，并对这些领域进行审计。因为这方法是通过确定风险领域并将资源转移到这些领域，所以理解企业的经营战略也是重要的，还要对管理层的能力、风险承担的倾向、公司的财务状况和未来状况进行评估。

二、结论

为了提高审计工作率，势必要控制优化在时间和资源方面，但与此同时也产生一个新成本问题：如何控制审计的成本。在审计风险日益突出的当下，如何发现审计风险，合理对应和规避可能发生的审计风险成为难题，这使得审计风险进行合理评估和细分企业审计步骤已经成为一种必然。
从审计风险形成原因来看：首先，审计范围的扩大以及审计要求的严格化，使得经济生活对审计意见需求和依赖提升，审计总量的上升势必导致审计风险的增大。其次，我国在审计法律法规上尚待完善，无法适应当前企业经济业务的剧烈变化，同时不确定因素和不规范行为的存在增加审计业务的复杂程度。审计使用的不当使企业和组织更容易受到风险的影响，这使得各种常规状态下衡量和评估方法受到影响无法适应财务造假的企业中。

企业日常管理中产生风险是必然的。在此之前，一直在使用传统的内部审计方法。但是现在传统的内部审计方法已经变得越来越难以满足组织的需求。此时，通过改善内部审计的结构，并使内部审计制度为导向成为一种趋势。