浅谈企业年金方案设计

沈 倩

摘要：公司年金是企业和员工在合法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险。企业年金方案的设计可能影响企业年金计划的合法性，公司战略管理目标的实现，企业年金管理的效率和有效性，企业年金的管理成本以及最终影响公司及其员工的福利。因此，公司建立企业年金制度的核心任务之一就是设计企业年金方案。该方案的设计必须具有很大的灵活性和多样性。在本文中，我将简要介绍企业年金方案的设计，以供参考。

关键词：企业年金；方案管理

1 企业年金方案设计的基本原则

1.1必须坚持有利于公司发展的原则。

要建立企业年金，首先需要考虑公司的财务承受能力，并在不影响公司长期发展的情况下量力而为。如果公司的经济效益良好，则将全额提取企业的年金；如果公司的利润不佳，则会及时进行调整。

1.2平等权利和义务的原则。

企业年金采用企业支付和员工个人支付相结合的方式，允许员工在个人自愿的前提下享受企业年金的待遇。这一原则不仅将公司补充养老保险与个人储蓄性保险相结合，而且还提高了员工的自我保障意识。

1.3兼顾公平与效率的原则。

企业年金是长期福利和激励制度的重要手段。公司的核心员工是公司利润的主要创造者。短期企业福利和激励措施不利于长期吸引力和保留核心企业人才。经过一段时期的积累，企业年金可以达到大量积累，可以有效地吸引和保留公司的核心人才。同时，企业年金是一种普遍的优惠制度，要求在效率和公平之间取得平衡。

1.4自愿平等和团体协商的原则。

企业年金的设立，由公司与工会或职工代表集体协商决定，并制定企业年金计划。拟议的国有及国有控股企业年金计划草案，应当提交职工会议或职工代表大会讨论批准。

1.5平稳过渡的原则。

在引入企业年金制度之前和之后，都必须适当地处理退休人员的待遇水平，并且在新旧制度过度方面做好衔接。

 2 年金方案设计重点考虑的因素
2.1吸引和留住人才并建立长期激励机制。

企业年金的建立和实施是现代企业的人力资源战略。企业竞争在某种程度上是人才竞争，作为一种重要的分配形式，企业年金是与企业的长期发展和职工的重大利益相关的制度建设。 市场竞争性工资和福利体系的重要组成部分。企业年金的建立和实施可以赋予员工归属感和安全感。另外，作为一种长期的福利制度，企业年金伴随着员工的一生。企业必须建立起长期有效的奖励机制以便留任和吸引核心人才，企业应综合考虑员工的工龄、职级、年度考核等多方面因素将企业年金中企业缴费划入个人账户时采取不同的缴费方法，涉及到权益归属时，应根据员工为企业服务的年限、贡献、离职原因等设计不同的归属比例。当员工离开原企业后，不能保证在其他企业也享受同样的企业年金，而且在原企业积累的企业年金也可能因离职等非正常流动而受到扣减。这无疑增加了人才的离职成本，因此企业年金可以很好的把个人利益和企业的经济效益及对企业的贡献等紧密的联系在一起，起到稳定和吸引人才，增强企业凝聚力和竞争力。

  2.2新旧制度之间的平稳过渡。

员工退休福利的水平与企业年金计划的制定时间和缴费时间密切相关，以至于即使其他条件（例如职务和职称）相同，仅因年龄不同如老年人，中年人和新入职者的待遇也有很大不同。在设计企业年金计划时，老年员工的账户积累较少，可以采用不同的标准和方法以便考虑其特殊性可以有所不同。除了坚持“公平与效率”的原则外，我们还需要考虑新旧体系的过渡。如果员工在试行企业年金后退休，并且个人年金帐户中企业的供款部分低于企业试行企业年金计划之前所支付的基本退休养老统筹外项目的，则可通过加企业年金积累的方法设计过渡期补偿缴费，或一次性补偿缴费的方式。

2.3企业年金计划类型的选择。

国际认可的企业年金计划主要包括DC（定额付款类型）和DB（定额收入类型）计划。DC计划通常由公司和个人共同支付，并为每个成员设置一个个人帐户。员工退休金标准不确定，取决于个人帐户的累计缴费金额。DB计划通常仅是公司付款，并且不设立个人帐户，员工养老金标准是预先确定的，按照规定标准员工退休后从企业年金计划中领取一定标准的养老金。

3 年金方案设计的几点重要因素

3.1参加范围

考虑公平和效率是确定企业年金计划参与者范围的基本原则。对于每家公司，建立企业年金都需要实施普惠制的思想。通常在试用期结束后与公司签订劳动合同一年或以上，依法参加社会统筹基本养老保险在规定期限内全额支付基本养老保险金的员工都可以参加企业年金计划。

3.2融资方式

根据《企业年金试行办法》规定，“企业年金所需的费用由企业和个人职工共同承担。” “企业每年缴纳的费用不得超过企业上一年雇员总工资的十二分之一。企业和个人雇员所缴纳的总金额一般不超过企业上一年雇员工资总额的六分之一。”企业年金成本由企业和雇员共同缴纳，企业缴纳费用通常不超过上一年雇员总工资的8.33％，再加上雇员缴纳的费用合计不超过上年度工资总额的16.67％，具体比例根据企业经济效益与发展情况确定。如果经济利润良好，则缴费比例较高，如果利润减少，则缴费比例减少或暂停。

3.3待遇计算与支付方式

3.3.1员工个人帐户权利的所有权

企业年金计划要明确企业年金基金中个人帐户权利的所有权。合理的权益归属计划可帮助企业留住优秀员工，减少员工流动率并提高员工对公司的满意度和忠诚度。企业年金中计入个人帐户的部分不一定完全属于个人。个人帐户中个人缴纳的本金和利息由员工完全拥有，个人帐户中企业缴纳计入个人帐户的部分，员工只有在符合设定条件的情况下才有权获得。员工在企业工作的时间越长，则归属率越高，直到经过一定的年数达到100％。如果某个员工“离职”并且已经在公司工作满一年，那么他的企业年金可以随员工一起转移，如果未达到要求的工作年限，则无法全部转移或只能部分转移。

3.3.2计算和支付退休人员福利

员工达到退休条件后，必须在完成退休程序后一次性或分期支付其个人账户中的年金基金。实际操作应基于企业的特点而定。例如，在建立企业年金制度之前退休的人除了基本养老金外还将享受一些公司补贴。为了在不减少退休待遇的情况下不增加企业负担，请在实施企业年金制度前后适当处理好退休人员的薪酬水平，并着眼于新旧制度之间的过渡。具体方法是在员工达到退休要求并办理手续后，按月计发个人帐户中的年金基金。计算和支付的依据是在规定的每月公司补助金水平和企业年金个人帐户的单位缴款部分的1/120之间选择最高者。

 3.5企业年金管理与监督

作为受托人，企业年金理事会应确定与投资管理人，账户管理人和托管人的委托关系，并签署书面合同以阐明各自的权利，责任和义务。

3.5.1帐户管理

企业年金基金账户包括个人账户和企业账户。个人帐户分为企业缴费帐户和员工缴费帐户。个人账户用于记录企业缴费划入员工的个人账户部分，员工的个人缴费以及归属于个人的年金基金的投资收益。企业帐户用于收集尚未归还的企业缴费部分以及投资收益的尾差。

 账户管理人记录企业和员工的缴费以及企业年金基金的投资收益，并及时与托管人确认企业年金账户的缴费数据和资产变更状态。提供企业年金的企业账户和个人账户信息查询服务。定期向企业年金理事会及相关监管机构提交管理报告。

3.5.2投资管理

投资管理人根据企业的实际情况和投资需求制定企业年金资产分配策略，并投资基金的资产。与托管人核对企业年金基金的会计核算和估值结果，并定期向企业年金理事会和相关监管机构提交投资运营报告。

参考文献：
[1]殷俊.中国企业年金计划设计与制度创新研究[M].北京.人民出版社.2008.146.

[2]高秋荣.浅谈企业年金方案设计[J].中小企业管理与科技.2010年3月