基层法院审计的要点分析

赖爱华

摘要：本文站在基层法院的视角上，对审计工作进行了详细化地探析，对审计的要点以及经验进行了相应地总结，希望可以给相关研究和工作人员提供微薄的帮助。

关键词：基层法院；审计；要点

基层法院承担着职权执行以及诉讼维护的权益，而且基层法院在人、财、物等方面具有独立性，构建起了独立性的关联体系，但是审计相关的内容比较少，笔者式结合多年的经验，调查和走访基层法院的审计情况后研究和总结的，具体心得如下：

1. 对于审计调查工作要高度重视

基层法院审计工作的实施，需要做好充分的准备工作，在审计之前展开仔细的调查，高质量地确保审计的效果，降低审核风险，这也是审计的起点和前提所在。因此，在审计工作开展之前，要对基层法院的情况从组织结构、人员、资产、业务流程、预算经费、行政管理等等多个方面进行了解，在全面做好准备工作后审计质量才可以有所保障。

2. 规范审计施工现场的实施工作

基层法院审计工作实施之前，按照审计的计划和方案对审计人员进行分组，对审计任务进行分配，确定审计时间，明确审计步骤，并严格按照审计实施方案，具体可以从以下几个方面进行：

1. 强化审计结构控制制度的内部审查。经过审计调查的完成，对法院内部的基本结构，各科室的实际情况，业务的关联程度等等进行分析，从民事庭、刑事庭、立案庭、行政庭、执行庭等等科室入手，获取全方面的资料，对现场的业务情况以及具体的收费程序等进行充分地了解，对内部的控制制度以及相关的风险内容进行了解，以此来确定最终的实验范围。

2. 加强资金的审查。在对资金审查方面要从收支两条线和财政资金的集中支付和报账入手，主要负责的是收费、处罚、没收、资产处置、入库关联等等，还需要对罚没的资金是否存在直接放入庭账户、财务往来账户核算的现象进行审查，如果没有按照规定严格地实施缴罚分类，没有及时将罚没的款项纳入国库等情况都要严格地审查，如果没有按照收支两条线关联方式进行诉讼费上缴，这其中包括诉讼费用、执行款等。专项资金也属于审查范围之内，对于专项资金的落实以及具体使用情况是否到位，对装备和相关设备是否按照政府要求采购，配备单位、数量等是否按照应有的价值登记等都属于审查范围。办案专款也归属于审查内容，包括与案件处理直接或者间接相关的支出，是否严格地按照国家以及相关标准的规定支付，经费是否存在弥补日常支出、行政支出或者随意消费等问题。另外，对于预算经费的拨付以及使用也是需要重点管理的。需要重点关注的是账面上资金往来的审查，主要审查的是真实性以及合法性，是否存在乱收费或者随意拉赞助等行为。

3. 资产审查。对于库存内的现金要进行突击盘查，银行开户行的实际情况也要进行检查。主要是审查的是是否存在账外账或者小金库等问题，是否存在违规开户或者公款私用等问题。对于固定资产也要严格审查，包括了车辆增减等，需要对重要资产的盘亏与盘盈情况进行掌握

4. 票据的审查。费用产生的源头是票据，要对收费许可证、领购入手证等进行审查，尤其要对诉讼费用的预计收支情况、罚没情况、转实收、保证金收取等进行审查，在案件款的落实过程中要对票据的具体应用进行严格地管理和审查。

5. 建设项目以及投资项目的审查。对于基本的建设项目主要审查的内容包括招投标制度、物资采购、施工执行等是否与国家相关要求相吻合，是否严格实施工程项目管理规定，是否严控施工成本等。而对于投资的项目要严格审批流程，严格确保按照国家相关规定执行。

6. 诉讼费的入库审查。诉讼费主要是由基层法院执收的，主要审查的是诉讼费是否全额入库，是否按照预算的科目缴入到了人行金库当中。审查是否存在故意规避诉讼费上解等情况。

7. 审查案件卷宗。卷宗是办案结果的呈现，是办案的记录和流程，是收费资金流向的重要依据，所有的办案流程均有所呈现。因此，要对卷宗进行重点审查，要科学地选择样品，实施抽查的方式，找到充分的论据，规避审计风险。

3. 法院工作人员之间的沟通要顺畅

基层法院审计工作的开展中沟通是非常必要的，要从审计之前的调查，现场的审计以及工作人员的意见交流入手。特别是在法院的业务部门，工作人员涉及面比较广泛，需要对法律规章、规则制度等进行深入行地理解，所以对于审计人员来说不仅技术要过硬，业务要精湛，更要摸清情况，掌握好相关的法律标准。

1. 审计之前的调调查阶段，要与法院工作人员做好沟通交流工作。主要的目的在于对法院的基本情况进行了解，对审计的必要性进行掌握，评估审计风险，并取得相关人员的配合。

2. 在审计现场加强业务相关人员的交流。在审计现场加强与工作人员之间的交流，可以获取更多的资料，使审计流程更加地规范，而对一些审计难点和线索及时地询问工作人员更有利于后续审计方案的指定，对提升审计水平具有非常重要的意义。

3. 在确定了审计报告征求意见书后就此与审计人员进行交流。这是审计单位与审计小组之间形成的一个非常重要的书面性材料，主要就是为了确保审计结果的公平和客观，所以审计人员在报告提交之前和之后都要与工作人员进行充分地沟通和交流，征求双方的意见，对法规的定性是否存在异议进行判断，坚持用事实说话，用数字说话，确保审查结果的公正。

4. 审查结束之后，对于取证资料问题进行交流。想要更加公正、公平和客观地看待基层法院的审计问题，就需要对整体情况进行评价，所以在取证资料获取之前要与法院工作人员加强沟通，获取一手且准确性好的资料，可以为后续的审计工作提供更加有力的保障。

结束语：

从上述论述中可以看出，基层法院审计是一个系统性、复杂性的工作，不仅需要从多个方面开展具体的审计工作，还要强化与法院工作人员的沟通，获取更加全面和精准的资料，为审计工作的开展争取更多的便利性。

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