铁路企业全面预算管理存在的问题及对策

曹阳

摘要：全面预算是以战略目标为导向，对未来一段期间内的经营活动以及财务结果进行全面评测与筹划工作，来对企业内的各种财务与非财务资源进行合理配置，在此基础上实现对经营活动的改善与调整，对于企业市场竞争能力的提升也有着重要意义。但是目前很多铁路企业在全面预算管理工作中还存在有比较多的问题，要求相关企业能够加强对该部分工作的重视力度，充分发挥出全面预算管理的作用，为企业的持续稳定发展奠定良好基础。

关键词：铁路企业；全面预算管理；问题

近年来我国铁路企业得到了非常迅速的发展，企业管理也从原本的行政计划朝着市场为主导的经营效益型模式进行转变。因此铁路企业还要加强对全面预算管理工作的重视力度，通过全面预算管理模式，实现企业内各种资源的合理配置，从而促进铁路企业经济效益的最大化。

一、铁路企业开展全面预算管理的重要性

铁路企业长期处于半军事化的管理状态，对于企业自身发展也造成了一定程度的限制。近年来随着我国市场发展模式的不断优化与完善，对于铁路企业的内部管理工作也提出了更高的要求。通过全面预算管理模式的应用，能够促进铁路企业的市场竞争力进一步提高，并且能够促进各部门以及系统之间的合作力度进一步增大，让其为了铁路企业整体利润相互配合，为铁路企业高质量发展战略的实现奠定良好基础。近年来我国铁路企业全面预算管理正朝着现代化以及系统化管理模式进行转变，需要在此基础上对铁路涉及到的各种资源进行合理配置，实现不同资源的协同统一，促进铁路企业的市场核心竞争能力进一步提升，对于企业自身经营效益的提升也有着重要意义。

二、铁路企业全面预算管理体系中存在的问题

（一）预算目标不清晰

铁路企业作为运输市场的主体，其在运输市场中也占据着非常大的比重，并且要承担着国有旗产保值增值的重要责任。但是目前铁路企业在自身发展过程中还存在有比较多的问题，在全年预算指标的确定过程中多是将重心放在了一些财务指标上面，对于非财务指标预算多是报以忽视的态度。在全面预算管理工作开展过程中还没有对铁路企业的发展情况进行充分考量。但是因为预算目标不够清晰，导致了企业自身的整体效益无法得到充分发挥，对于其经营管理水平的提高也造成了一定阻碍。

（二）铁路企业的预算全面性不足

目前我国一些铁路企业在预算管理工作中多还停留在单方面的收支上面，在预算管理过程中多是财务部门结合上年实际发生额进行预测之后进行编制的，其他部门也没有参与到参与到具体的财务预算中，投入产出效率无法得到有效提升。此外在铁路企业的财务预算管理工作多是过于重视盈亏结果，并通过财务报表体现出来。因为财务以及非财务信息的标准不够一致，也就造成了编制预算过于之后，在预算执行过程中业务数据分析的匹配度比较低，预算执行部分结果跟过程控制存在有一定程度的脱节情况，对于预算全面性也造成了一定影响。

（三）预算管理与信息化建设不适应

目前我国铁路企业虽然进行了财务信息管理系统的统一，但是跟客货运输等专业管理系统相比还存在有一定的独立性。此外铁路生产经营信息的相关数据是由业务部门进行负责的，多是单纯为本部门进行服务，财务数据跟其他部门的生产数据难以得到有效对接，企业各部门之间的统计指标跟生产经营信息难以得到实时共享，导致了全面预算管理模式中的生产任务、运输组织、客运流程跟成本效益均无法得到实时有效的分析，对于全面预算管理作用的发挥也造成了较大阻碍。

（四）缺乏有效的考核与激励机制

预算作为绩效考核的重要基础，但是目前我国铁路企业并没有将预算执行结果的考核评价落到实处，在全面预算管理工作中，也多是将成本支出考核作为重要内容，对于其他指标也没有合理公开的考评机制，奖惩考核多是流于形式。此外员工自身的薪酬福利跟铁路企业的整体效益有着密切的关联性，绩效考核结果对于员工的影响不足，全面预算管理也没有对员工们起到积极有效的激励以及约束效果。

三、铁路企业改善全面预算管理的具体对策

（一）更新观念，深刻认知到全面预算管理的重要性

近年来我国铁路行业得到了非常迅速的发展，铁路企业的全面深化改革力度进一步加深，并从原本的行政计划朝着市场主导为转变。在这一趋势下开展企业的全面预算管理工作时，还要求企业能够进行思想观念的积极更新，采用先进有效的经营管理理念，对全面预算管理的重要性有深刻的认知。全面预算管理作为规划企业经营目标的手段，要求铁路企业能够加强对该部分工作的重视度，要积极组织相关人员开展技能培训工作，促进企业内各级管理人员以及广大员工能够对全面预算管理的内涵有深入了解，这样才能够保障全面预算管理的作用充分发挥出来，对于全面预算管理职能的发挥也有着重要意义。

（二）强化预算组织体系建设力度

只有构建了完善的预算组织体系，才能够为全面预算管理的执行奠定良好基础。现阶段我国铁路企业多是采用铁路及与基层站的两级预算组织，因此铁路企业还需要强化现有的预算组织体系，并进行全面预算管理委员会的建立，全面预算管理委员会需要有企业的主要负责人进行担任，提升全面预算的权威性，主要工作内容包含有对企业进行全面预算管理政策的制定、监督预算执行效果以及进行预算考评与激励机制的构建等等。全面预算工作室在日常工作中还要就现有的预算管理目标进行层层分解，随后将具体预算管理目标落实到具体负责人。生产经营部门需要就部门的预算编制资料进行提供，随后对本部门的预算方案进行草拟、分解与监督执行，从而保障部分预算编制的合理性以及落实效果。基层站段则需要构建全面预算管理领导小组以及领导小组办公室，组长由站段的主要负责人进行担任，各职能部门需要逐级对应铁路局相关部门履行自身的预算管理职责。

（三）进行预算目标的准确编制

铁路企业开展全面预算管理的内容主要是为了进行成本的有效控制，提升企业的经济效益进一步提高。因此在进行预算目标的制定过程中还需要满足集团公司的实际经营需求，还要对市场经济、国家政策以及通货膨胀等因素进行综合性的考虑，借此来保障预算目标的编制合理性。如果预算目标编制过高，会导致预算目标难以实现，影响到各部门参与其中的积极性。但是预算目标如果编制过低，也容易导致预算编制的作用难以充分发挥出来。

为了获得良好的全面预算管理效果，要求各部门执行人员能够积极参与到预算编制工作中，还要保障预算目标的编制准确性与合理性，这样才能够让全面预算编制的作用充分发挥出来。因此企业还要进行完善预算管理体系的构建，在预算目标执行过程中需要积极跟其他业务部门进行联合制定，健全铁路企业的相关组织制度，对预算管理的权责进行明确，借此保障预算编制的合理性，对于预算管理职能的发挥也有着积极意义。

（四）深化业财融合的广度与深度

在全面预算管理工作开展过程中，不仅需要对预算支出进行严格控制，还要实现对生产经营全过程的控制，从而实现铁路企业中的成本有效控制。因此各管理部门还需要树立起良好的预算管理意识，在日常经营过程中要实现财务工作跟业务环节的有效结合，在此基础上实现全过程的预算管理工作。在完成预算目标的下达之后，不得随意进行预算目标的整改，还要结合铁路企业实际情况基础上，进行完善全面预算管理工作流程的制定，保障预算管理工作的有章可循，对于全面预算管理规范性的提升也有着重要意义。

预算管理人员要对预算执行过程进行严格监督与检查，对于预算执行中存在的问题也要第一时间内采取相应措施进行处理。在结合了各部门预算指标依据基础上，结合支出金额以及现场实际情况，进行预算执行情况的反馈与有效评价。预算决策人员还需要定期深入到现场，就预算执行中的问题进行明确。对于预算目标跟实际执行情况存在偏差的，全面预算管理部门还需要就产生误差的原因进行深入分析，随后进行针对性改进方案的制定，促进预算执行工作的刚性约束效果进一步提升。因此铁路企业在全面预算管理工作开展过程中，需要促进企业实现业务环节与财务管理的有机融合，从而让全面预算的作用充分发挥出来，对于运输生产企业的高效有序开展也有着积极意义。

（五）优化预算执行效果

近年来随着我国市场经济的不断发展，全面预算管理工作在企业财务管理中的重要性也彰显出来，因此企业还要加强对全面预算管理工作的重视力度，通过多种宣传模式，让职工们能够充分认知到全面预算管理的必要性。在对全面预算执行效果进行优化过程中，要求管理者能够强化预算管理制度，就现阶段面临的经营形式，结合思政工作进行宣传教育，让所有职工能够对全面预算管理的重要性进行明确，严格按照预算编制需求开展各项工作。此外业务部门还需要就全面预算管理的整体要求进行明确，严格按照预算计划执行。最后要求车间以及班组能够做好预算定额的制定，引导所有职工们参与到预算管理工作中。

结束语

全面预算管理作为铁路企业财务管理工作中的重要内容，通过全面预算管理模式的应用，能够帮助铁路企业进行内部资源的合理配置与优化，对于铁路企业财务管理水平以及经营效益的提升也有着重要意义。但是目前我国一些铁路企业在全面预算管理工作中还存在有比较多的问题，也就需要铁路企业能够加强对全面预算管理工作的重视力度，从而促进我国铁路行业得到进一步发展。

参考文献

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