经济责任审计追责与整改中的问题及其对策研究

周敏1,  ,李腾西2

2国网西藏电力有限公司电力科学研究院西藏拉萨   850000

摘要：内部审计在促进企业挖掘内部潜力，改善经营管理，提高经济效益方面发挥重要作用。当前，供给侧结构性改革、国企改革等进入关键时期，对企业高质量发展提出了更高要求，亟须推进企业内部审计全覆盖。而内审监督全覆盖是一项系统工程，需要加强顶层设计，积极创新审计理念和审计方式方法等。因此，我们需要在分析企业内审面临的新形势、新要求、新挑战的基础上，深化审计全覆盖，全力推进审计监督服务开新局。基于此，本文章对经济责任审计追责与整改中的问题及其对策研究进行探讨，以供相关从业人员参考。

关键词：经济责任审计；追责；整改；问题；对策

引言

企业所开展的审计管理工作对于企业整体发展以及决策、未来战略目标的全面实现有重要的意义，但是很多企业所应用的传统审计方法和审计工作仍旧体现为理论与实务等层面的弊端，对此需要积极应用现代风险导向审计理论层面与实务层面的价值和作用，提高企业审计水平，充分发挥审计工作对企业整体发展的推动意义。

一、电力公司内部审计简介

内部审计是在电力公司开展内部审计工作的同时运用研究的思维和方法，把电力公司的政策、体制、制度、机制的研究作为内部审计工作开展的前置条件，聚焦电力公司的职责范围和主责主业，开展内部审计课题研究，促进内部审计理论研究与审计实践紧密结合，透过现象研究本质，把电力公司内部审计理论研究和实践工作共同推向新的高度，最终提升电力公司内部审计的研究成果和工作成效。审计的核心理念就是立足于审计理论研究与实际工作的有效衔接和相互促进。

二、经济责任审计追责与整改中的问题

（一）内部审计制度执行不到位

内部审计制度是对内部审计工作的规范，企业在内部审计制度建设方面缺乏完善性，且对制度的执行存在不到位的情况，执行力较弱，未实现对内部审计工作的有效规范，内审工作质量受到很大影响。在制度的制定方面，忽视了与企业本身实际情况的联系，在形式上和内容上都没有随着企业的发展而做出与时俱进的调整，制度较为滞后，因而在实际落实过程中表现出一定的不适应性。在制度的执行方面，内部审计工作人员的积极性缺失，未严格依照制度规定开展工作，而且没有相应的考核监督机制进行控制，一些制度规范不能落到实处，相关问题也得不到有效处置，进而也影响着内部审计工作质量。

（二）缺乏全过程和价值链审计

通过对信息时代企业审计风险的原因进行分析，也包括有的企业不注重运用信息技术和互联网思维开展审计工作，全过程审计和价值链审计相对较少，特别是在风险评估、风险识别等诸多方面还没有进行全过程和价值链设计，如利用信息技术、网络技术将企业运营、管理、服务、生产等进行精准监控的意识和能力不强，直接导致风险评估与风险识别的全面性、综合性、效能性较低。有的企业不注重审计过程全方位、全过程信息化，尽管在应用信息技术方面与过去相比有了进步，但仍然缺乏持续性，而且在构建信息化审计机制、审计制度以及相关管理模式方面还缺乏深入的研究。

三、经济责任审计追责与整改的对策

（一）将内部审计嵌入业财风险监控的全生命周期

第一，应该将内部审计嵌入业财风险监控的全生命周期，并逐步完善业财风险管理链条以及流程。第二，电力企业应该从事前、事中、事后三个维度开展针对业务经营、供应链管理以及财务管理等模块的内部审计工作，并将业务资金使用绩效评价和资产负债管理、成本费用战略控制以及资金流管理有机结合，从而督促电力项目部门按照既定的业务规划开展相关的生产和销售工作。第三，电力企业在构建审计监督流程的过程中，需要将预算管理内嵌在内部审计以及风险识别和预警机制中，并对业务风险的暴露点进行系统性处理，从而优化电力企业的业务风险管理模式、缩小电力企业经营管理风险。第四，电力企业应该搭建“战略控制、审计控制以风险控制”三位一体的业财风险监控体系。第五，在战略控制层面，电力企业应该从上层宏观战略控制开始将审计控制辐射至业务经营以及财务管理中。

（二）注重财务审计定位要求的细化

具体来说，是以公司的运营管理水平提升与效益提高为主要目的，严格按照国家法律法规，按照会计管理制度中的有关条款，依据会计准则与审计程序来实施公司经济效益、财务收支及其经营活动等的审计监管，在公司中构建一个健全的内部管理体系，防止财务工作中的各种隐患，维护公司资本的完整性和安全。在对公司实施财务管理审计的过程中，应当把审计重心放在与公司财务收支密切相关的各种经济效益与社会经济活动上，主要涉及公司内在资本结构和财物的安全、完善，涉及公司具体实施的经营管理工作；公司内部的重大财务决策、主要会计核算资料，包括公司财务报告的完整性、正确性、合法度；公司固定资产、计划长期投资的建设项目，及其正在兴建的工程项目具体实施状况、公司内部是否有完善的内控制度、管理体系的落实情况及其有效期等。

（三）提升企业审计机构独立性

企业审计机构要科学把握信息时代审计工作的新职责、新使命、新定位，结合具体实践，根据企业内设机构的整体情况进行创新性设置，除了要建立专门的信息化审计系统，也需要大力加强数据资源建设，如企业可以建立“信息化审计大数据平台”，加强对与审计工作相关的数据、信息的收集与整理，并通过数据挖掘技术进行集中处理与分析，对于及时发现问题具有很强的支撑作用。在提升企业审计机构独立性的过程中，也需要大力加强审计人员能力素质建设，特别是要加强对信息化审计的专业培训，着力提升他们的信息素养、数据思维以及应用信息化审计系统的能力。

（四）建立审计数据库搭建数据平台

企业内部审计工作具有一定的特殊性，但企业审计数据库中存储的信息不够完整、全面，这在很大程度上影响了企业分析及处理审计数据的质量。因此，企业在未来发展过程中应建立能满足企业发展需要和审计工作需求的审计数据库，从而使企业审计人员能够利用海量数据信息开展审计工作。此外，企业在审计信息化建设的过程中要搭建数据平台，这样有助于加强企业内部信息与外部信息之间互通，帮助企业及时更新审计数据库，并为企业审计数据的时效性提供基本保障，同时企业也可以利用先进的信息技术进一步补充与完善审计数据信息，做好审计数据库的更新和优化。

（五）创新审计模式

要想在大数据背景下保障会计审计工作的开展效果，就要应用新型审计理念，创新审计模式。例如，在企业发展的过程中，大力推广大数据技术的应用，并以此为基础，开展全股改审计的工作，深入挖掘每一个审计工作环节，促使审计准确度的提升，明确且落实审计值得。同时企业要以现有的审计工作为基础，借助大数据技术的作用优化且完善网络审计工作的模式。通过这样的方式，促使企业会计审计高工作可以充分发挥互联网技术的自用，推动审计工作一体化目标的实现，以此保证企业发展可以获得更加准确的审计结果之处，帮助企业实现稳定发展的目的。

结束语

新形势下，企业内部审计面临的任务更加繁重，要遵循全国审计一盘棋，客观上要求内部审计部门加强审计工作统筹，科学规划、创新方式、分类实施，统筹调配系统内部审计人员对重大事项开展审计，优化审计资源配置。内审人员也要提高自身素质，努力做到以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信，立足新发展阶段，贯彻新发展理念，有力有效深化内部审计全覆盖，实现内部审计和国家审计优势互补，推动内审工作再上新台阶。

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