平台公司金融审计方法研究

郭志东,肖海霞,王虹

【摘要】：金融审计作为金融风险防范的重要手段，在平台公司风险治理体系中发挥着重要的免疫监督作用，为平台公司健康稳定运营、高效融资建设奠定了坚实的风险控制基础。文章从金融审计的科学性要求展开论述，提出了平台公司金融审计的举措方法，并对审计成效进行了科学分析，为平台公司金融审计活动开展提供了科学的思路借鉴。

【关键词】：金融审计  平台公司   治理体系  地位作用    举措  方法  成效

序言

金融审计是维护国家金融安全、保障国民经济体系正常运转的重要免疫监督举措，在国家经济运转体系中起到了金融监督的重要作用，通常被经济界人士称之为经济稳健运行的保护神。平台公司作为政府融资平台的重要载体机构，经常会发生许多政策性融资、项目类融资、融资类担保等金融事项，这些事项办理的合规性水平及风险性控制水平往往会给经济活动带来巨大的影响性，因而不断加强平台工资金融事项的审计工作水平就显得尤为重要，加快平台公司金融审计作用及举措研究就成为当下平台公司部门的责无旁贷的神圣职责。

二、平台公司金融审计的科学性要求

平台公司金融审计作为金融业务的免疫监督器发挥了重要的风险防控和金融业务提质增效的巨大作用，其科学性要求发挥了功不可没的巨大作用。具体说来，平台公司金融审计的科学性要求主要体现在如下三个方面：

（1）保证金融审计成果准确的必然要求。

     平台公司只有采用科学的审计方法开展金融活动，才会保证金融审计成果的科学准确性，也才能使金融活动创造的资产得到金融审计科学结论的支持和保护。通过金融审计活动的开展，可以及时发现平台公司金融活动中违反金融管理规制要求的行为从而予以及时制止，从而从根源上杜绝超越金融技术法规约束的不当行为，保证金融资产完全在国家法规允许的范围内经营增长，安全造血升值，有效防止金融资产被不法分子所侵蚀吞没，保障平台公司金融资产的完整性和安全性。金融审计者采用科学的审计方法审计政策不动摇、不让步，真正从行动上维护了国家金融规制的权威性，保证了平台公司所拓展金融资产的完整安全性。

（2）提升平台公司金融绩效的监管要求。

   平台公司金融活动绩效水平主要通过金融审计评价来达到反馈界定的目的，通过采用科学高效的金融审计方法对金融活动定期进行绩效审计，不断强化金融绩效信息反馈的及时性准确性，从而保证可以对不良绩效水平及时予以整改调整，对绩效水平高的金融活动模式及时予以推广宣贯，确保平台公司金融活动绩效监管效率始终处于一个科学高效的水平，通过科学监管使平台公司金融活动效率水平、效益水平、合规性水平不断提升，从源头上保证了平台公司金融活动的收益性和增值性水平，助推平台公司运转经营的可持续性水平提升。

（3）促进平台公司金融创新水平不断提升的发展要求。

平台公司采用科学方法开展的金融审计活动不但可以及时发现金融制度、金融规则当中互相掣肘、相互矛盾的条款需要修改，而且可以对金融活动当中无章可循的新业务、新项目进行及时测试并发现金融活动设计中的缺陷和短板，从而对新的金融业务进行改进完善，保证新金融业务的安全可靠性和工作效率性。因而，科学的金融审计方法对金融业务创新、制度创新和效果创新来说是发挥着举足轻重的作用的。

三、平台公司金融审计的举措方法

平台公司金融审计必须在科学正确的方法指引下开展才能取得良好的免疫监督效果，为平台公司可持续运营奠定良好的基础。通过金融审计实践，在平台公司金融审计活动中运用效果良好、免疫监督成效卓著的举措方法主要有以下几种：

(1)计算机审计技术法

金融审计活动离不开计算机技术、网络信息技术、物联网技术、云数据平台分析技术的有力支撑。当前无论是融资贷款业务，还是债券发行理财保险业务，都大力推行了业务数据计算机存储分析功能及穿透式追溯分析功能，因而金融审计业务更离不开计算机分析手段及大数据分析技术的全力支撑配合。其具体实施步骤为：熟悉掌握金融业务信息系统操作运用模式——提取和下载系统有效数据并转换数据--检查分析数据的真实有效性和完整合理性--对数据进行关联分析和计算比对---对照审计标准获取审计线索和突破口---深度挖掘得到审计发现---整理审计报告完成审计任务。

（2）信息复核分析法

金融审计结果准确性的根本基础是所攫取的金融业务信息是真实可靠的，否则虚假的业务信息就会将金融审计活动带入偏离实际的方向而得出错误的结论。因而不断加大对金融审计人员所收集金融业务信息的甄别复核能力训练就成为确保金融审计成果科学可靠的重要途径。金融审计人员通过对平台公司财务资料、金融业务档案资料、金融风险指标计算资料进行复核比对分析，从而发现其中的不真实信息及反逻辑规律的信息予以备注标注，以发现的不合理信息记录为突破点进行深入挖掘信息来源，从而找到金融舞弊行为的来源点和主要动机，为及时发现金融隐患并整改处理金融风险隐患奠定科学的信息基础。

（3）重大项目详查法

平台公司金融业务种类繁多，金融审计活动选择排序往会按照金融项目重要性程度及融资额度大小来进行有序实施，而对融入资金额度巨大、对公司经营影响巨大的重大金融项目通常会选用周密严谨的详查法来进行监督审计。金融审计人员首先对重大金融项目的融资政策、国家立项依据、金融决策会议纪要及可行性分析成果、融资项目风险性分析成果、参与方资质要求达标性条件等系统文件进行线上线下收集齐全，再按照审计流程对项目融资流程采取穿透式分析梳理，对每一个融资环节逐一校核项目的合规性、效益性及安全风险性，从而及时发现融资环节中的风险隐患及缺陷疏漏之处并及时预警整改，从全过程跟踪详查纠偏的角度保证重大项目融资活动的安全可靠性和保值增值性，不断提升重大融资项目的造血再生能力和可持续运营水平。

（4）关键指标抽查比对法

  每个平台公司往往会发生同质性繁多的金融项目，其操作模式及交易规律往往会体现诸多雷同性，此时公司在对首单业务全过程顺序详查的基础上寻找出金融业务的关键性考核指标，制定出关键指标风险警戒标准，在后续类似金融项目的审计中采用关键指标抽查比对的方法检验金融活动的效益性和合理性，从而达到快速界定、科学高效的审计目的，为快速评价同质金融业务的合理科学性，提高同质金融业务办事效率奠定坚实的技术保障基础。例如， 金融审计人员通过调取贷款融资业务事项资产负债率数据并与近五年金融部门颁布的融资资产负债率上限、融资额度与净资产比率上限数据进行核对比较，就可以分析判断出贷款融资事项可行性分析的合理性及科学性水平高低，从而为准确研判融资贷款业务的科学性奠定坚实的数据分析基础。

四、平台公司金融审计成效分析

      蓟州城投公司金融审计人员通过采用上述审计举措对公司开展的银行融资贷款业务、一般债专项债融资申请业务、资金拆借担保业务、PPP项目融资管理业务、TOT项目融资管理业务进行审计监督，有效的发现了金融活动中需要调整改进的做法30余处，通过督促整改消除金融风险隐患40余处，减少不必要的融资损失数百余万元，较好的保证了平台公司的安全稳健运营，推动了平台公司金融业务发展的可持续进行，为公司融资造血再发展营造了安全可靠的金融环境。通过金融审计实践表明，平台公司金融审计方法是科学高效的，金融审计为公司发展所起的作用是举足轻重功不可没的，必将为今后绿色金融发展、金融服务创新事业发展摸索出一条可持续的光明之路。

参考文献：

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3. 刘寓丹，《现代金融审计功能及实现机制研究》【D】，西南财经大学，2018,38-46.
4. 赵丹、张红英，互联网金融审计监督体系的构建及其实现路径【J】，财会月刊，2019（4），45-48.

作者简介：郭志东，天津蓟县人，高级经济师（金融），正高级工程师，正高级审计师，正高级经济师（工商管理），交通部注册检测工程师、监理工程师，建设部注册一级建造师，河北工业大学工商管理专业博士后出站，天津市蓟州城投公司审计部长，长期从事金融审计、担保审计及债券审计工作，在蓟州城投公司负责融资项目审计工作及融资绩效审计工作。本文为“平台公司金融内审策略研究”博士后课题项目的阶段性成果。联系电话[phone]；邮箱[e-mail].