浅析如何完善中小企业会计监督

袁景晶

摘要：近年来，随着市场经济的高速发展，我国各中小型企业逐渐进入了发展的新时期。但是，会计工作的开展及业务量的持续增加，中小企业在会计监督中的问题日益显露。新形势下，为规范中小企业会计监督制度建设，引导企业有效规避经营风险，对中小企业会计制度中存在的问题进行研究，进一步优化和完善中小企业会计监督非常必要。

关键词：中小企业；会计监督；问题；完善策略

前言：在全球经济一体化发展背景下，中小企业成为了当今我国市场经济发展的重要支柱，但会计监督制度的落户，导致中小企业经营中，频繁出现账目作假等违法违纪现象。因此，必须加强中小企业会计监督的完善，从而提升企业管理水平，促进企业经济增长。本文结合当前我国中小企业会计监督中存在的问题，提出了优化小企业会计监督的有效措施。

1目前中小企业会计监督中存在的问题

1.1内部原因

1.1.1缺少完善的会计内部控制及内部审计机制

目前，我国许多中小企业实施的家长式管理方式、创业型组织模式，所以，企业内部控制不完善，记账、审批及财务保管人员之间职能划分不明确，不符合会计岗位设置的原则要求。此外，因中小企业会计人员数量有限，通常一人身兼数职，使内部审计工作出现缺位情况，加之大部分中小企业经营成本较低，考虑到成本，内部审计机制的建立被忽视，最终导致很多中小企业缺少完善的内部审计制度。这种情况，使中小企业会计工作得不到有效监督与约束，影响会计工作质量。

1.1.2会计人员素质偏低，领导人员会计监督意识薄弱

（1）目前，我国大多中小企业会计人员素质普遍不高，专业知识及业务能力较差，职业道德观念、会计监督意识薄弱，不能满足中小企业会计工作需求。加上一些中小企业会计制度不健全，会计人员权利有限，使其在实际工作中处于被动状态；

（2）中小企业领导人员会计监督意识薄弱，大权在握，仅重视企业效益情况，忽略对会计核算、监督工作的有效把控，甚至有的企业领导为追求利益最大化，指使会计人员做假账和伪造会计凭证等，强迫会计人员从事非法会计活动。

1.2外部原因

1.2.1政府对违法会计行为的惩治、对会计人员的保护不到位

近几年，尽管我国相关会计法律法规逐渐完善，然而在实际实行过程中仍有不足。

（1）部分中小企业领导者对财经法规了解的不够深入，会计工作守法、法制意识淡薄，加之会计核算、监督制度不完善，致使诸多中小企业财务会计核算混乱，会计工作缺少规范性；

（2）中小企业对会计违法行为及会计人员处罚力度不够，未受到企业领导与会计人员的高度重视，许多中小企业为了自身利益最大化，无视法律法规要求，从事违法会计行为；

（3）会计人员没有得到法律法规的有效保护，因为受制于“被雇佣”的关系，会计人员在中小企业内部往往处于比较被动的地位，其职业道德观念往往受制于领导者的指示和要求而被迫妥协，虽然我国已有明确的财经法律规范来保障会计人员的权利，但是目前还是停留在书面上，并没有在实际工作中为会计人员提供有效的保护。

1.2.2职能部门之间缺乏有效互动

我国中小企业会计工作依法受财政、审计、税务以及工商等多个职能部门的监督检查，但这些部门在实行各自职能时，通常缺乏有效的信息交流与共享，往往各司其职，各自为政，缺乏信息互动。这样，不仅使监督检查过程重复，增大人力、物理和资源的使用，还会导致各职能部门缺少对中小企业会计工作的全年了解，影响监督检查效果，无法及时发现中小企业潜在的财务会计问题。

2中小企业会计监督的完善措施

2.1从企业角度

2.1.1制定完善的额内部控制制度，加强内部监督

（1）完善中小企业内部控制制度，实行不相容职务相互分离及授权审批原则，严格遵循要求，设置会计机构，明确划分记账、审批、经办及财务保管人员的额职责权限，构建有效的制衡机制；

（2）对于企业的重大经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求；

（3）制定严格的记账凭证制度和真正具有执行性的会计记录流程，明确资产清查的范围、期限和组织程序，强化企业日常账务核对工作，对会计资料定期进行内部审计，及时查找企业经营业务和会计核算中的缺失问题，充分体现中小企业内部控制效能。

2.1.2制定严格的资产管理制度

（1）健全资产清查制度，确定资产清查期限，定期对会计记录进行整理。另外，建立良好的信誉政策，明确应收账款周转期，加强应收账款的归集，防止过度的赊欠随意性；

（2）完善存货管理制度，结合企业生产、销售计划，拟定合理可行的采供计划，对不同种类和型号存货实施分类，强化存货真实监控，通过日常盘点，及时发现问题，并有效处理，以防库存积压。

2.2从企业负责人角度

企业管理人员应增强会计监督意识，依法经营，自觉配合相关部门对企业经营活动的监督、检查工作。创造良好的企业内部氛围，塑造积极向上、诚信经营的企业文化，增强企业员工自觉遵守执行制度的意识。支持和协助会计人员依法履行其职权，不以个人意愿干预会计工作，在资金动作上做到公私分明，公平公正地参与市场竞争，自觉维护股东利益和市场秩序。

2.3从政府角度

2.3.1增修法律制度，使会计监督有法可依

对于当下我国中小企业会计行业存在的漏洞，国家立法部门应修订、完善现行会计法，明确会计、审计监督权限，加强违法行为的处罚，对以前的一般实施细则进行具体化和细化，以有效规范、约束新问题，引导企业采用新制度，完善会计管理制度。

2.3.2加强惩治力度，为会计人员提供保护支持

（1）政府要充分发挥管理职能和作用，相关执法部门应针对违反法律、关条例及危害市场经济秩序的企业、会计人员，实行严惩，从而对其他中小企业起到震慑和警示的作用，使其对法律产生敬畏感，维护法律尊严，确保市场秩序的和谐稳定；

（2）政府发挥好服务作用，建设服务于经济社会发展和人民群众的“服务型政府”，切实执行对中小企业会计人员这个“弱势群体”的保护支持工作，成为其依法履行会计职权的坚强后盾。

2.3.3各职能部门相互配合，形成联动机制

财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等政府各个相关部门应形成联动机制，做到相关信息共享，对其他监督检查部门已作出的检查结论加以利用，避免重复查账。

（1）财政部门应严格按照《会计法》的规定行使其监督管理的职能，对中小企业的会计工作进行监督、检查和管理；

（2）商业银行应严格审查贷款企业的财务资料，防止企业实际账务与向外报送的财务信息不一致；

（3）人民银行也应加大对违反《现金管理暂行条例》规定的现金支付范围和支付限额的监管力度，避免中小企业使用大量现金从事账外经营和偷税漏税等非法经营活动。

2.4从会计人员角度

会计人员道德素养，以及自身专业知识，对企业健康持续发展具有至关重要的重要。

（1）会计人员应提升自身专业知识水平及业务能力，紧跟新时代发展步伐，努力学习新知识和新技能，积极参与企业组织的学习培训，尽可能的把自己培养成为高素质复合型人才；

（2）会计人员有意识地培养高尚的职业道德情操，在实际工作中，坚持原则，强化自身责任意识，做到知法、懂法、守法、敬法和畏法。

结束语：

会计监督是中小企业会计人员的一项重要职能。在中小企业中实行科学、有效的企业监督，是目前我国市场经济发展进程中的一项必要任务。唯有不断完善有关会计制度，中小企业才能更好的顺应当今经济发展需要，进而促进企业经济效益的提升及未来持续、长远发展。

文献：

[1]张麟凤.加强企业内部控制,提高会计信息质量[J].财经界(学术版)，2012(05).

[2]李明.论我国企业会计的监督[J].现代商业，2013(03).

[3]吴玉荣,张定明.浅谈企业会计监督职能的现状及强化措施[J].现代经济(现代物业下半月刊)，2014(12).

[4]曹晓函.信息化环境下中小企业会计监督存在的问题及对策[J].商业经济，2017（10）.