解析农商银行内部审计路径

詹黎

摘  要：农商银行属于股份制地方性商业银行，虽不同地区银行业务有所不同，但一般均以柜面业务及信贷业务为主。农商银行实行内部审计政策，是为最大限度降低内部运行、管控风险。而农商银行的主要风险来源为柜面业务及信贷危机。如柜面业务主要涉及的存款、取款业务，业务操作相对繁琐，风险点较容易产生，如重要空白凭证管理风险、操作密码风险以及印章管理风险等，都可能造成更为严重的后果，造成银行与客户的纠纷，甚至造成客户利益受损等问题，对银行的信誉维护、保持都将产生不利影响。还应予以高度重视，通过内部审计制度等，有效提升农商银行内部运行、管理质量，降低风险发生可能。

关键词：农商银行；内部审计；路径

农商银行内部审计工作的开展，着重强调从风险管控角度出发，对柜面及信贷等最常规的业务进行风险管控，以免对银行日常运行造成严重影响。此外，还应注重分析、了解农商行内部审计存在的问题，从针对性处理，有效解决角度出发，对内部审计工作中的问题予以合理解决，以提升内部审计可靠性，是保证提升农商银行内部审计质量，提升内部管控水平的关键。为达到这一目标，还应重视从审计独立性、审计方式及审计制度完善性等角度出发，具体落实内部审计强化工作，提升内部审计的可靠性。

一、农商内部审计工作存在的问题

农商内部审计工作中，主要存在的风险问题，一是独立性不足，二是审计方式固化，三是审计体系有待完善。虽然国家已经针对股份制商业银行等内部审计工作做出了具体规定，但部分银行依据自身发展情况等，开展审计工作时，仍存在审计独立性较差的问题，如审计委员会成员并非独立董事等，影响审计结果可靠性。传统人工审计方式，也给工作带来诸多不便，审计体系还需在坚持创新的基础上，持续予以完善。

二、农商银行内部审计路径

农商银行内部审计工作开展， 应从独立性保证、风险管控以及审计方式创新，审计制度完善等角度，持续提升银行内控水平，确保农商银行内部运行安全，保障银行资金安全，确保其能够为银行及其相关领域发展提供有效助力。

（一）强化内部审计部门独立性

在设立独立内审部门的基础上，辅助审计部门，审查、监督银行经营活动及风险管理期情况，把控内控合规性及公司治理效果，编制、实施中长期审计规划、年度审计计划，对整个审计项目的完成质量负责，并向总审计师负责，报告相应审计工作。

主要还需从农商银行主营业务柜面及信贷等入手，强化对柜面及信贷业务的把控，落实重点风险岗位人员从业行为审计及专项审计等工作，对事对人，对从事柜面、信贷工作的人员进行审查，对其经手的每一笔业务，进行严格审查，对使用非本人系统用户办理业务以及贷款资金批量用于缴存保证金，或者是发放借名贷款等行为予以严肃追查，以有效发现重大系统缺陷、人员舞弊，或者成本浪费等问题。还应树立监督与服务并行的意识，认识到审计、风险管控等的监督责任同时，还应从服务角度，提出可行的整改意见，辅助强化柜面、信贷等业务管控效果，杜绝不良行为的产生。

（二）强化风险导向的内部审计

风险管控是银行日常工作中的重点内容，同时也应作为内控管理的重要工作，在执行内部审计工作中，注重落实风险管控。具体可从审计计划、审计实施两个层面入手，具体分析、落实风险管控工作。如审计计划阶段，深入实地进行考察，采用访谈以及抽样检查等方式，识别屡犯问题，追溯发放的贷款项目，尤其是近期业务，评估操作风险，了解贷款业务经营情况，对其合规性进行审查。强化审计人员服务意识、职业道德规范。

在审计实施阶段，抽查针对性较强的贷款业务，进行相应的测试，并将测试结果作为评价其内部运行控制情况的标准之一，对不良贷款进行彻查，如是否通过会计及信贷部门审查、认定，是否在贷款质量监管下进行。审查屡犯问题，对于贷款业务中，常见且屡犯的问题，予以充分核查。充分重视控制测试工作，将已经发现的贷款问题，比对贷款部门报表及相关档案、台账等，抽取部分贷款与会计账本、借款合同进行校核，以确定贷款业务的合规性、安全性。审查工作结束后，界定不良问题，出具相应审定报表。

在审计报告阶段，应就银行贷款业务中资料不真实或者担保控制不足、内部控制管理缺陷、人员未履职等问题，严肃对待。给出审计意见的同时，强化贷款业务合规性、真实性，提升贷款处置能力，有效控制抵押及质押等担保风险。

（三）创新农商行内部审计方式

创新农商银行内部审计方式中，必要用到现代先进信息化技术，建立信息化内部审计管理系统，实行“非现场”审计，以突破时间、空间屏障，加强审计模型风险预警设计、数据统计导出设计以及实施监督管控等，做到全面监督管理，提升内部审计工作效率及质量，提升审计实效。为配合审计核查强度增加，更应该注重落实信息化审计工作，注重加强未涉及部分的审计管控。结合审计特点，信息化技术特点，完善设计步骤，持续规范审计流程，持续提升内部审计针对性、科学性，提升审计效益。

（四）完善农商行内部审计机制

完善农商银行内部审计机制，还应从组织架构、职责权限以及工作流程、审计外包、考核问责、监管评估等角度，具体完善各项内容。

组织架构部分，在上述内容中已经提及，加强董事会的独立监管，下设审计委员会等，保证负责人及成员的独立性。职责方面，还应制定内部审计章程，如明确银行内部审计目标、审计范围、审计地位及权限与职责，明确内部审计与风险管理、内控之间的关系，明确内部审计外包标准、外包原则等；明确内部审计事项，如经营管理合规性、有效性，内控适当性、有效性以及风险管理全面性、有效性等；参加职责相关会议及培训活动，检查各类经营机构业务及管理工作的开展情况，及时获取相应信息，为审计评估提供数据支持。

工作流程方面，对应依据审计章程及业务性质和银行的风险状况、经营管理需求、资源配置情况，进一步明确审计范围、重点及频率，编制中长期规划、年度计划，报审计委员会批准。依据计划选派人员，组成审计组，收集并整理相关资料，具体开展内部审计工作。最后完成审计报告，应用审计结果，及时整改、追责。

考核问责方面，则应建立内部审计激励制度，对总审计师、审计工作人员等进行考核评价，对其专业胜任能力及综合素质予以有效评估，建立内部审计责任制，对相应人员予以问责处理，将审计结果作为绩效考核依据，追究审计或整改不力行为的相关责任。

监管评估方面，则需与银监机构建立沟通机制，讨论风险问题及风险化解措施。与此同时，银行内审应向监管部门提交审计计划、审计发现及整改、全面审计工作报告等。按照银监机构要求，完成制定审计工作，结果报送监管部门。银监机构则可通过非现场监管以及现场检查，或者监管会谈的方式，评估审计合规性、有效性。

结束语：

综上所述，农商银行的内部审计工作问题中，最为关键的一项内容是审计的独立性，即审计工作是否与银行内部其他业务相区分，人力、物力资源等与之相区分，确保审计工作独立进行，不与任何部门产生连带关系，以更加客观地行使审计权力，确保审计的公平公正，提升审计的可靠性。内部审计工作开展，旨在能够对农商银行内部运行及管理负责，能够切实保障银行内部运行安全，保证银行内部资金安全，以此保障农商银行可以持续安全运行下去，为地方农业发展持续提供有力支持。

参考文献：

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