增值税减税政策财税风险分析及应对

王建伟

作者简介：王建伟（1973.10-）， 男，汉族，山东省平度市 ，中级财政税收经济师，本科，研究方向：财政税收。

摘要：增值税减税政策不仅给企业带来了利益，同时消费者红利增加。尽管如此，企业认知到，减税政策下会出现多方面问题。本文对增值税减税政策财税风险进行具体分析，探究对社会经济产生影响，给出具体应对措施，希望弥补现阶段出现主要问题，具体内容如下。

关键词：增值税；减税政策；财税风险；应对措施

我国新一轮增值税减税降费，希望通过制定财政政策，对抗经济压力。实施增值税减税政策，有利于我国经济结构调整，可加快我国经济发展步伐，对企业活力增强具有重要作用，进而会对居民消费推动[1]。该文对近年来我国个人所得税、增值税、企业所得税主要税收政策实施及制定相关事项探究，探究制定税收政策对居民收入、投资消费、经济结构等影响。下面针对具体县经济发展引起的宏观及微观效应分析，希望解决当地就业问题，促进经济发展。因此，在研究过程中应对减税降费政策问题积极探究，提升在减税降费政策执行过程中税务机关管理水平，不断完善软硬件配套设备，提升企业财务人员综合素质。

一、绪论

（一）选题背景

《政府工作报告》指出，我国全年减税降费额越来越高，目前已高达2万亿元，其中社保费缴费占比降低、增值税税率降低及个人所得税起征点提高等为主要内容。从增值税层次讲，应不断提高增值税税率，由原来的16%调整为当前的13%，较低税率由10%调整为9%，按照2019年度《政府工作报告》，我国全年减税降费总额预计将达到2万亿元，主要内容包括降低增值税税率、提高个人所得税起征点以及降低社保费缴费比例。增值税方面：进一步将增值税较高税率进行调整，由16%降低至13%，关于6%税率行业没有调整，将10%的较低税率降低至9%，关于不易取得增值税进项发票服务性产业，抵扣政策增加，全覆盖增值税税负水平调整[2]。当前关于减税降费优惠政策对经济发展影响没有明确探究，特别是关于经济效益变化研究不多。该文通过详细分析，探究减税降费优惠政策对企业创新发展、经营成本、消费水平及投资情况影响。分税制在1994年改革，在不断完善修正时，税收主要职责发生改变，由保障国家机构向调节经济结构转变，可对人民高质量生活水平保障。我国在2008年全球性金融危机影响下，面临较大挑战。因此，应与当时大环境下相适应，提出结构性减税政策，环境金融危机。随社会进步发展，我国于2014年进入新阶段，这就需要制定新的财政政策。于2019年，减税降费政策再次进行调整，众多学者对该政策实施财税风险相关问题存在异议，同时对有关政策制定和具体实施情况不明确，这就需要探究该方面问题。

（二）选题的意义

该研究围绕中国特色社会主义市场经济发展状况展开讨论，与时代需要相适应，通过经济发展、税收政策两方面联系，应用系统归纳法对减税降费进行研究，并与自身学习及工作经验结合，判定增值税减税政策低市场活力激发意义，提高企业和社会经济发展速度。另外，分析增值税减税政策实施过程中出现主要问题，给出针对性处理措施，希望让增值税减税政策更好的应用于企业中，加快企业间发展速度，对不同领域工作积极性提升，加大投资力度[3]。接下来，应立足于我国基本国情，探究税收优惠政策，降低税收负担，加快经济发展速度。

二、增值税减税政策财税风险

（一）缺失法定性减税降费政策

通常情况下，是由国家税务总局以通告形式发布增值税减税政策，不断完善、补充现行税收法律法规，因缺乏法定性特征，这就需要制定有效措施保证增值税减税政策制度性及规范性。出现以上现象主要原因是缺失法定性减税降费政策，在原有基础上不断补充、深化减税降费政策，能够对当前出现问题最大程度避免或改善。目前经济不断进步，存在不可持续性特点和取消政策可能性。虽然减税降费政策能够降低企业压力，同时也会出现选择性及随意性等问题，影响减税政策实施。所以，应进行依法治税，贯彻落实减税降费政策，应用法律手段维护税收优惠政策制定及实施，避免出现税款流失现象，以免在执行过程给不法分子留下机会[4]。目前部分人群应用自身权利私自执行降费减税政策，一些符合条件企业反而不能享受减税降费政策。

（二）多档税率不公平风险

受历史因素影响，目前增值税存在多档税率，在选择适用税率时难度增加，易混淆增值税税率。因此，可对增值税税率进行分档设置，这可对营改出现风险避免，这就需要提高保证税务人员业务能力，同时应对纳税人业务能力增强。营改增全面实施以来，扩大了增值税税收范围，相应的增加了征税复杂程度。尽管2017年我国已对3%档增值税税率取消，因该档税目、税率不多，在维持增值税征收体系方面存在较多问题。当前，仅财税[2016]36号文规范了营改增纳税人经营行为，因注释存在宽泛性特征，这就不能规范解释营改增纳税人税目，界定税目标准不规范，准确性偏低。营改增会对多个服务行业设计，其主要特点为发展变化速度快和形式多样性，目前税收优惠政策不能与优惠政策享受需求相适应，同时会对计税依据混淆，偷税漏税现象较常见。比如，在日常管理者中无法准确辨别11%租赁车位和6%停车服务费税率，不法纳税人会通过该特征淆经营性质，销售量较少，减税漏税现象明显，这就导致纳税人、税务机关税收风险明显增加。

（三）小型微型企业享受优惠政策几率较小

一项研究结果显示，尽管小型微型企业符合优惠政策，但是真正享受政策优惠小型微型企业并不多。出现以上现象主要因素是，与政策红利比较，小型微型企业享受优惠政策需要付出成本更高。如果小型微型企业没有财务建账，则需要通过会计对账务体系完善，以便应对财务检查，这就会增加额外开支，与真正优惠比较，并不占优势，会降低税收优惠积极性。

（四）双创企业享受优惠政策几率较小

目前，我国迈入万众创新、大众创业新思路，经济发展动力定义为“创新”。双创型企业发展主要目标为建立新的发展模式，即商业模式，希望对新技术研发，不断升级产业。在接下来，双创企业定会成为增加我国经济发展主要动力。所以，支持双创企业税收优惠政策，加强双创企业发展对社会经济进步具有很好促进作用。尽管如此，通过梳理现行税收优惠政策得出，目前我国并未扩大双创企业税收优惠力度，直接优惠为主要税收优惠政策，其中企业最终利益与直接优惠力度存在相关性。因双创型企业特殊性特征明显，这就需要技术和资金成本支持，但是前期投资比较多，导致最终盈利可能性降低。因此，加快双创型企业发展前提是加大对企业支持力度，并通过融资或研发支出给予足够支持。

三、增值税减税政策实施过程中主要问题

（一）减税降费引发的财政收支失衡压力

政治主要任务为减税降费税收优惠政策落实与实施，所以应探究有效措施积极应对财政收支问题，对税款应收尽收确保，最大可能降低收缩财政支出问题，加快经济发展速度[5]。增值税减税政策影响财政收支平衡，全面落实该政策，可减少全年地方级税收。但是，地方财政收入在增值税减税政策影响下，收入降低幅度较大，但是并没有下调财税增长考核指标，这就需要考核往年度增长率。地方政府增值税减税政策与旧有预算体系匹配度不高，为对补税收缺口弥补，这就需要对税收征管力度加大，同时应大幅度减少税收优惠政策，不仅影响企业获得感，同时会增加企业税负。

（二）税务机关纳税服务水平偏低

其一，增值税减税政策操作前规范。国家机关在权威平台发布减税降费政策，并对执行流程补充，对减税降费政策积极传播，纳税人及纳税机关高度关注，向基层税务机关传达，接下来开始落实、执行。虽如此，政策下发时，政府部门没有规范且相匹配的操作流程和征管制度，这就会导致征收管滞后，易出现偏差。所以，为向纳税人提供良好服务，提供学习机会，这就需要基层税务机关付出更多精力与时间，执行效率受影响。其二，税制与征管模式匹配度不高。目前税收征管模式不能与不断更新税制相适应，并有一系列减税降费政策针对不同规模企业出台，日益增加的政策并不能与当前税收征管模式相吻合。另外，目前征管现状比较复杂，营改增全面落实，这就需要优化基层税务机关征管模式，并需转变国有完整的机关体系，过度为扁平化机关体系，对机关灵活性增强。由于政府部门组织体系特殊性特征明确，所以在设置人员岗位时具有固定性特征，增加了短时间内税务机关扁平化管理难度[6]。相继出台的减税降费税收优惠政策，对税务机关服务需求提出更高要求，税务部门面临更大压力，因此应积极转变税务机关职能。

（三）税收优惠政策管理高风险

为对营商环境优化，目前部分税收优惠政策发生较大调整，已由管理模式向事后管理模式转变，导致税务机关执法风险增加。因减税降费政策具有较广覆盖面，且涉及深度相对较深，因此发挥优惠税收政策关键是是否能落实政策。当前，备案制为享受税收优惠主要方式，税务机关对审核纳税人政策合规性不享受事先审核权，导致税务机关事后管理难度增加。但是，因为基层税务机关管理、审核经验不足，这就会遗漏征管，易出现纳税人偷税漏税现象。

(四)税务机关工作难度大

业务繁杂、生产规模大企业纳税人出台税收优惠政策时，在组织及会计制度方面均会面临较大压力，因此应由专业人士出台新的税收优惠政策。尽管纳税人可通过纳税服务热线咨询日常涉税方面问题，但是因出台政策具有数量多和速度快等特征，需要税务干部参与政策解答过程[7]。在政策解答过程，税务干部投入大量时间精力，不利于工作效率提升，无法与纳税人基本需求满足。

(五)企业享受减税降费政策

相对难度小的纳税人，难度大纳税人享受减税降费政策更大，以下为主要表现：其一，低强度获取感[8]。经济发展速度缓慢背景下，出台了增值税减税政策，虽然可对企业压力缓解，但是如果经济发展速度缓慢，则会影响营业利润，冲减优惠政策带来红利，纳税人受益感降低。其二，因普惠性税收优惠政策覆盖面较小，其中增值税减税政策收益群体为微型小型企业，其中最主要收益对象为小规模纳税人。

(六)出台政策与企业财务人员业务水平匹配度低

2018年底出台了新一轮大规模减税降费政策，多个类型企业及行业均涉及增值税减税政策。因减税降费政策存在普惠性特征，涉及税种相对较大，因此应对减税降费政策适应能力和财务人员学习能力提高。财务人员整体业务水平偏低，出现该现象主要因素为：相对其他地区，中西部地区财务人员经济发展速度缓慢，且日常工作相对简单，这就对财务人员继续学习动力限制。另外，出台增值税减税政策影响财务人员对政策选择，增加整理及梳理难度。因此，税务机关组通过合理措施增强财务人员业务能力，制定与政策相匹配政策。

四、加强减税降费政策落地能力应对措施

（一）加强基层税务机关征管服务

其一，应对增值税减税政策执行规范性保证。基层税务工作者在日常工作中应付出更多精力与时间，集中大规模下发减税降费政策，同时应在第一时间加强税务相关事宜学习，及时解答纳税人问题，增加了基层税务机关工作难度[9]。基层税务机关若想对服务质量及工作有效率提升，应对目前出台政策综合应用，充分整合繁杂的减税降费政策，规范操作增值税减税政策。还应加强相关职能部门间交流沟通，制定沟通机制。为对企业经营主要状况了解，应定期交换信息，依据具体需求提供高质量服务，真正的落实增值税减税政策。我国为生产大国，因此对各个企业覆盖增值税减税政策，以便每个企业获取更多利益。其二，应对税务机关组织结构扁平化改革政策积极推进。税务机关组织结构比较稳定，基于公务员制度下应积极转变全面营改增带来的压力，与当前发展现状相适应。接下来应对互联网扁平化特征分析，优化税务机关职能设置，并需对内部信息国内公开，联动各个部门，对政策执行力提升。通过信息化手段对税务机关主要职能优化，并对沟通配合机制建立。应用扁平化管理方案管理税务机关，对各个层级及部门沟通问题解决，提高配合效率，进而实现纳税服务流程规范与完善。其三，降低增值税减税政策执法风险。纳税人不需要事前核查享受税收政策，只需要备案至税务机关。因此，需要对税收风险管理观念进行不断强化，在对税收优惠政策保证基础上，高校运用征管资源，及时分析高风险企业、行业出现的纳税问题，足额及时入库税款。为降低税收优惠政策风险，应由基层税务机关重点管理高风险行业，目前主要应用跟踪评估法对纳税人享受政策情况掌握，以便更有效的落实保障税收优惠政策。依据不同税收政策，具体分析税收政策执行状况，对执行时出现的问题详细分析，并提出针对性处理对策。进行风险管理时应增强纳税人服务管理意识，加强部门间交流沟通，共享信息，通过信息交换机制建立增加管理效果。加强不同部门间协调发展，解除纳税人间信息不对称现象，在享受税收优惠政策过程中对生产经营状况更深入了解，最大程度避免偷税漏税现象发生。

（二）引入新兴技术平台宣传

其一，应用互联网平台进行信息查询，提供自助服务。随政策更新变化，纳税人需求进一步升级，尽管如此，纳税人具体情况与现有资源常出现不相符现象，所以应通过新兴技术平台给予鼓励与支持，以免常规性或普遍性问题出现影响有限的人力资源。其二，应用纳税服务平台为纳税人日常性问题提供帮助，以免出现资源浪费，有利于人力资源利用率提高。其三，通过微信公众平台推送最新减税降费政策，对政策宣传具有促进作用，同时能对政策近期变化了解，可享受更多红利。另外，通过网页版征管软件缓解纳税人报送报表压力，目前常用网上报送和网上填报两种方式申报。其次，可应用互联网办公平台对纳税人进行培训，可对纳税人疑问面对面解决。

（三）提高财务人员专业水平整体水平

与纳税人相比，税务机关工作人员更熟悉、了解减税降费政策，应用税务机关优势对企业财务人员工作技能提高。分析增值税减税优惠政策，提高财务人员综合专业素养。这就需要根据分税种、分规模对纳税人具体影响进行培训，同时应对纳税人基本需求了解，保证业务知识准确性，掌握税收优惠政策，分析企业政策变化情况，缓解企业纳税压力。另外，通过第三方服务机构对财务制度建立，不断健全财务核算制度，让小型及微型企业获取更大税收优惠。

（四）维持地方财政收支平衡

在接下来，我国税收将进入减税降费主旋律，因此应对减税降费政策实施机制建立，分析地方、中央财权体系，提高地方财政财力。明确地方及中央财权体系，分析需承担责任，以免影响地方政府财力。其一，需要对地方税收来源了解，增进持续、稳定财政收入。地方政府财政收入不受立法保障，影响政府职能发挥，财政来源结构具有单一性特征。为加快地方政府税收征管工作推进，需打破地方收支不平衡局面，将地方财税立法权适当放松，维持财政稳定收入。其二，对地方及中央税收来源了解，维持稳定财政收入，落实分税制改革，保证地方政府财政支出、收支互相匹配，不断改革地方组织支出责任与收入权利之间关系，明确各自权利，有利于政府、地方间不平衡关系缓解。其三，扩源培本，对由于缺钱增加非税收收入现状改变。还需对个人房产税开征，以免出现债务危机，对增值税减税政策严格落实，在保证地方收入基础上享受更多优惠政策。

（五）建立增值税政策反馈机制

出台减税降费税收优惠政策后，对接过程会面临较多问题，需通过反馈机制完善、解决。通过实地调研发现会出现一系列问题，包含规模小和享受税收政策困难等问题，这就需要对自身财务制度不断完善。为让中型或小型企业享受更多优惠政策，这就需要对纳税人反馈机制建立，并需对纳税人心理、动态活动实时掌握。基层税务机关应对出现问题向上级部分及时反馈，应用反馈机制对执行程序简化，让纳税人享受更多优惠。另外，在处理退税问题时，应对退税工作流程进行针对性调整，批量退税，可让纳税人享受更多优惠。

五、完善减税降费政策应对措施

（一）依法征税，规范执法政策

因我国目前尚未建立依法治税具体对策，这会在一定程度上影响长效机制应用，政策应用效果不理想，所以需要规范增值税政策，加强依法治税。从国家层面讲，需要对税收立法层次提升，确保不同税种计税依据、税率、征税对象法定性，并需对税收法律政策建立健全。为对增值税减税政策中出现的低税收、选择性和随意性税收问题改善，应对地方税收法制化体系不断完善，加快法制化税收政策落实，保证中型和小型企业享受更大的减税优惠政策。

（二）改革多档税率征税政策

当前新西兰、澳大利亚等国家向企业通过单一税率方式征税，国际应用便捷化征收方式。增值税税率简化后可对多档税率税收风险降低。当前我国主要通过以下3种方式征收增值税，其一：一般纳税人依据不同适用税率进行增值税缴纳。其二：通过简易计税方法对符合条件一般纳税人征税。其三：依据3%比例对小规模纳税人征收增值税[10]。多档增值税税率与繁杂征收方式相结合，使得纳税双方负担加重。所以，因根据纳税具体情况及规定，对增值税简并力度适度调整，不断改革增值税税率，在对纳税人税负水平保证前提下，有效落实增值税减税政策。

（三）出台一系列优惠政策

对小型及微型企业自主研发积极性提升，有利于加快企业发展速度，同时能够对社会结构稳定发挥作用。首先，应扩大小型及微型企业税前扣除范围，缩短折旧年限，扩大固定资产范围，提升企业自主研发积极性。另外，应减免小型及微型企业研发及培训费用，对小型及微型企业研究、学习费用支出具有促进作用。其次，可转移小型及微型企业年前亏损，适当延长年限。资金投入可保证企业开发、技术研究顺利进行，如果不能保障资金投入，则会对研究结果产生干扰。若结转小型及微型企业结转年限，能够避免研究费用不足现象。通过出台一系列税收政策，会对企业融资成本降低，进而会对企业压力降低，企业能够在短时间取得进步与发展。所以，应对小型及微型企业贷款准备金制度不断优化，逐渐转移正常贷款至准备金提取范围。

（四）出台优惠政策

我国当前对双创型企业发展给予较大扶持，能够依据该企业自身发展特点出台增值税减税政策。其一，应加计扣除企业研发费用，但是自主研发需要投入较大资金，这导致付出成本增加。对双创企业采取扣除研发费用政策，能够对企业科技创新产生较大刺激，研发力度增大，会对新型投资企业产生吸引力，导致企业融资成本降低，进而使得资金利用率提升。其二，对增值税留抵制度改进，目前我国对企业出口给予支持与鼓励，企业符合出口条件，可退留抵税额，可降低企业压力，有利于国际竞争力提升。

结论

该文分析增值税减税政策财税风险、问题，通过多个视角对减税成果核算，并通过中型、小型企业税负视角下分析增值税减税政策对企业经济发展促进作用，积极分析增值税减税政策落实过程中出现主要问题，其一，从制度方面分析，中央政府应需要明确并认知贯彻落实税收法定性原则，对税收征管立法高度提高，并对地方政府税收征管体系不断规范与完善，认真贯彻落实增值税减税政策。中央政府应对地方政府给予鼓励与支持，对地方税收体系不断完善，并需对分税制改革成果进行巩固，有利于地方与中央关系改善，进而可增加收入水平。还应制定严格绩考核标准，对地方政府传统观念纠正，有利于降低绩效考核中GDP指标，给予部分地区政策和资金支持，缓解不平衡收支现象，做好增值税减税工作。通过总结分析增值税减税政策应用时出现主要问题，并给出针对性处理建议，可促进增值税减税政策长效机制形成，可加快当地经济发展速度。

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