内部审计在企业持续改进和风险管理中的作用研究

娄晓东

摘要：近年来，重大财务事件和财务丑闻的爆发，风险管理已成为当下重要的关注焦点，特别是相关法律法规的出台，使得各行各业开始认识到风险管理的重要性。内部审计是公司治理的重要手段，通过委托责任制的实现以达到有效的控制。随着风险的不断增加，各大公司开始高度关注风险管理，开始聚焦内部审计的管理，注重内部审计目标的实现，未来审计目标也逐渐向风险管理迈进。企业内部审计的职能建设要有阶段性目标，内部审计要想达到有效性，其必须建设短期目标和阶段性目标，积极努力达到企业内部控制的基本规范，根据有效性标准来实施，确保内部审计的持续性改进，以满足企业风险管理和内部审计。内部审计在企业持续改进和风险管理中发挥着重要的作用，本文从内部审计角度出发，积极探索内部审计的助力作用，目的是增加企业的价值，促进企业实现长效发展。

关键词：内部审计；风险管理；持续改进

引言

新常态下，企业面临的市场环境日趋复杂，竞争环境的多变性，使得企业要进行不断的变革，尤其在经济和市场不断变化下，应全面的深化内部环境建设，以适应经济全球化的发展。企业在经历了自身生命周期的阶段性发展，其必须加强自身战略性的管理，实现战略拓展和经营转型，实现内部的企业治理和风险控制，才能达到优质化的管理和较高的利润。企业内部审计能够充分的发挥自身职能，帮助企业加强自身的持续性改进，有助于及时进行自我完善，有助于自身风险管理中风险的规避，最终通过内部审计实现自我完善，以适应公司的全面发展。

一、内部审计在企业持续改进

1、内部审计持续改进的原因

企业风险管理中，内部审计扮演着非常重要的角色，日益重要的风险管理中，内部审计作为风险管理体系的要素之一，其是风险管理的操作者，更是风险管理的管理者。风险管理中企业扮演着重要的角色，内部审计也能够帮助企业进行内部管理，实现内部的风险管控，有助于实现企业的战略目标。风险管理中，企业应根据风险管理目标来落实管理职责，积极应对评级产生的负面影响，积极应对外部融资环境的影响，实现内部审计的持续改进。

2、内部审计的服务对象对内部审计的期望越来越高

随着金融危机和白热化竞争形式的加剧，大多数企业开始注重内部的经营

管理，开始有效的防范经营风险。例如内部审计中的相关职能部门应注重内部审计，董事会、管理层、以及审计委员会，外部审计管理机构应加强风险管理，积极做好内部审计的应对，积极加强组织发展变化的感知，积极参与企业的战略，实现流程化管理和风险规避。

    内部审计的服务对象应对内部审计有着高度的重视，如内部控制整体框架下应注重内部控制基本规范的落实，注重有效性标准的内部审计，注重内部审计职能的发展，注重阶段性的审计目标的实现。实践中内部审计职能应回归到常规活动，积极加强有效性标准的落实，实现持续性改进才能扩大服务，深化管理的质量。

二、内部审计在企业风险管理中发挥积极作用，达到“有效”

实践中，企业要充分考虑到风险管理的重要性，充分考虑到企业风险管理水平的提升，尤其要考虑到相关机构的评级，实现持续性的内部审计目标的实现。首先应在风险管理中注重认识，只有普遍的接受风险管理框架，积极有效的应用内部审计监督手段，才能有效的实施内部审计。内部审计是“内部监督”体系的主要组成部分，风险管理标准中，应注重各个环境因素的影响，例如风险管理中的环境、风险识别、风险分析、风险评价、风险处置、监督与复核、沟通和咨询等七个步骤，内部审计是监督与复核的重要组成部分。

根据我国国务院风险管理指引来看，内部审计和内部审计委员会建立起了风险管理的防线，有助于内部控制的有效性评价，有助于企业风险管理的优化。企业风险管理的有效认定，有助于内部审计的落实，有助于内部审计做到“有效”，符合企业风险管理框架，符合风险管理的要求，整体上实现风险管理的有效性。内部审计应进行持续性的改进，做到风险管理框架的落实，才能真正达到内部审计风险管理的有效性。

三、改进审计职能，真正起到价值增值作用

内部审计能够满足董事会和审计委员会的需求，也能够满足企业管理层和业务部门的需求，它是为了满足服务对象的需要而存在的。服务对象对内部审计也有着较高的期望，对，内部审计也有着一定的高度认知，因此内部审计的表现差距，也构成了内部审计的期望差距。内部审计进行职能的改进，将会真正起到价值增值的作用，特别是内部控制的合规要求，以及满足风险管理需求的落实，内部审计应结合服务对象的需求，真正实现有效的咨询活动和审计活动，真正起到一定的价值增值作用。企业应加强实施战略，确保服务对象随环境的变化而改进审计职能，根据企业发展变化来改进审计方向，确保内部审计实现持续性改进，以达到风险的有效规避，进而实现企业长远目标的实现。

结束语

总之，企业管理层和审计师要按照内部控制规范，积极加强内部审计的持续改进，有效的规避风险，强化内部责任。内部审计是内部控制框架下的内部监督，高效的内部审计，有效的实现内部控制，有助于整个企业的合规化发展。未来要严格落实内部控制规范标准，加强内部审计工作的规范化，积极强调内部审计的有效性，持续改进内部审计职能，以达到满足企业风险管理的目的。

参考文献

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