合同管理视角下医院零星工程审计探析

胡津铭   何琪峰 张  添  于继华 张慧

摘要：在我国，内部审计的地位和作用日益凸显，其中，建设项目审计更是重中之重。2021年，中国内部审计协会发布了《第3201号内部审计实务指南建设项目审计》，为内审人员实施建设项目审计提供了明确的指导，旨在提升审计质量。然而，对于医院零星工程的审计，仍然存在一些难题。尽管医院零星工程项目分散、金额小，但全年项目费用总额却不容忽视。对此，省政府办公厅关于建立现代医院管理制度的实施意见提出了明确的要求，包括落实基本建设项目招标投标制、合同管理制、工程监理制、质量责任终身制等制度建设。

关键词：合同管理；医院；零星工程；审计

1医院零星工程管理存在的常见问题

1.1零星工程项目前期准备不充分

在我国，零星工程项目的需求日益迫切，其中包括发热门诊的改造、日常水电气抢修以及临时提出的改扩建项目等。这些项目有着共同的特点，那就是项目琐碎、任务紧急、金额较小。然而，由于项目前期立项、调研、预算审批不充分，导致施工过程中很容易出现变更、随意签证等问题。这就使得项目的实际成本难以控制，给项目管理者带来了很大的困扰。当项目完成后，提交结算报审材料时可能出现缺项、漏项、审批文件晚于施工时间等情况。这些问题都会影响项目的正常结算，进一步加大项目的管理难度。由于项目紧急，施工单位往往需要在短时间内完成项目，这可能导致低价中标或直接应急施工等情况。然而，一旦施工单位低价中标，小型工程队可能会在施工过程中更换施工材料、不断增加费用等问题，从而使得项目的最终成本超出预算。

1.2零星工程项目合同签订不完善

在我国，医院零星修缮工程的管理一直是个棘手的问题。原因在于，这些工程的种类繁多，项目主体责权划分不明确，且单体项目金额跨度大，这使得合同条款难以对这些项目进行有效约束和管理。首先，医院零星修缮工程的种类繁多，这就需要合同中明确各类项目的责任划分。然而，当前的合同模板往往不规范，项目性质界定不清，导致合同内容模糊。这种情况不仅无法避免合同风险，还增加了管理难度。因此，我们需要对合同模板进行规范，明确各类项目的性质界定，以降低合同风险和管理难度。其次，合同内容的不明确也是一大问题。由于工程范围笼统，施工图纸不全，这使得工程审计结算的真实性和公正性受到影响。为此，我们需要在合同中明确工程范围，并提供详细的施工图纸，以便于工程审计结算的进行。

1.3零星工程项目管理缺乏风险意识

首先，工程项目管理风险主要包括前期调研不充分、任务急等情况下可能导致不可预见的管理问题。例如，工程质量无人负责、项目重叠、项目立项可行性不足、管理部门责任不明确等。这些问题在施工过程和结算时容易产生纠纷，进而影响项目进度、质量和维保要求。此外，缺乏合同约束也是导致责权不明晰的一个重要原因，这无疑会增加工程项目风险。其次，造价成本控制风险同样值得关注。立项预算时对实际工程缺乏预见，可能导致施工期间工程量更改和增加较多，从而使实际审定价与预算价、合同价存在较大差距。这种情况下，单纯依据定量审计并不能充分体现施工单位的实际支出。例如，抢修工程实际人员成本远大于定额标准，这可能导致施工单位要求增加费用或单独议价，进一步加大结算审计难度。更为严重的是，如果施工单位虚报工程量并与中介审计机构达成默契，将严重影响审计质量，甚至对整个工程项目造成负面影响。

2探析医院零星工程存在问题的解决路径

2.1探索前期审计介入时机，优化工程审计模式

随着我国医疗事业的不断发展，医院的建设项目也日益增多。在这个过程中，医院零星工程项目的审计工作显得尤为重要。对此，我们应该侧重于工程结算阶段的事后审计，并在项目前期进行风险审计，以确保项目的顺利进行。首先，我们需要关注的是医院零星工程项目的审计重点。一般来说，这类项目的审计应侧重于工程结算阶段的事后审计，这样可以更好地评估项目的实际完成情况和成本效益。同时，在项目前期进行风险审计也是必不可少的，这样可以提前发现并规避潜在的风险，为项目的顺利进行保驾护航。其次，开展物业运维公司外包业务专项审计也是非常重要的。通过对外包业务的审计，我们可以梳理出零星派工工作内容的规律和特点，进而协同后勤、采购、财务等相关部门，优化资源配置，提高工作效率。此外，我们将预算造价审核前移，实现由结算核价向预算核价的转变，也是提高施工方和相关职能部门成本控制意识的有效手段。这不仅可以加强对项目成本的预控，还可以提高资金使用的合理性。

2.2重视工程合同管理，强化过程监督管理

工程合同管理是企业运营中不可或缺的一环，其中最关键的环节包括是否需要签订合同、选择适用的合同类型、合同的审批流程以及合同履行情况的监督。这些环节不仅关系到企业的经济利益，更是保障工程顺利进行的重要保障。在众多工程中，零星工程虽然单体项目金额较小，但数量众多，总体费用不低。因此，我们需要协同采购部门和后勤部门，制定出一套科学的招标遴选机制。这一机制不仅能有效降低采购成本，还能确保工程质量。对于零星维修工程供应商的遴选，我们需要全面考虑供应商的工程业务能力、文书资料完善程度、诚实信用记录以及后期维护服务能力等因素。只有这样才能确保供应商具备足够的能力，满足我们的需求。在采购流程中，我们需要按照招投标规定进行操作，建立中选供应商库。并与中选供应商单位签订周期性的维修服务合同。这样不仅可以规范供应商的行为，还能确保工程的稳定进行。同时，我们需要强化过程监督管理职责，将零星工程化零为整。通过周期规划，将周期内所有单个的零星工程合同转为定期的维修服务合同。这种做法不仅可以解决应急抢修的临时派工难问题，还可以通过积累工程量均摊固定成本，解决按量定审不能覆盖实际工程成本的结算纠纷问题。

2.3建立服务质量评价体系，完善第三方咨询参与评价

在我国，设施设备的维修服务管理一直是一项重要的工作。其中，周期维修服务合同的建立是保障设施设备正常运行的关键。然而，只有建立完善的考核机制，才能确保维修服务的质量和效率。因此，引入月度或季度考察制度，对周期零星工程维修服务进行考评，是非常必要的。这种考评制度不仅应该考虑维修服务的实际情况，还应该充分听取使用部门的意见。这是因为，使用部门对设施设备的需求和运行情况有着直接的感知，他们的意见可以为我们提供宝贵的信息。同时，维护情况的考评也应纳入考核范围，以此确保维修服务的及时性和有效性。定期考评的结果不仅可以作为中标供应商库的退出机制依据，还有利于工程主管部门建立零星维修工程台账。这样，不仅可以对供应商的服务进行有效管理，也有助于提高主管部门的工作效率。

3结论

总之，医院零星工程审计应以合同管理为切入点，创新审计方法，提高审计质量。在实际操作中，应注重合同的签订、履行和变更过程，评估项目效益，提出改进建议。通过这种方式，我们可以为医院的管理提供有力支持，促进医院的健康发展。

参考文献：

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[2].胡伟.浅析医院零星维修工程管理.科技资讯,2021(09).

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