基于财务风险管理的建筑施工企业内控建设

殷志敏

1. 引言

随着全球经济一体化的加速，建筑施工企业面临的外部环境日益复杂多变，财务风险管理成为企业管理的核心之一。财务风险不仅关乎企业的资金安全，更影响到企业的持续发展与竞争力。在此背景下，建立和完善内控系统显得尤为重要。内控不仅可以帮助企业有效识别、评估和应对财务风险，还能提高企业管理的透明度和效率，从而增强企业的市场竞争力。本研究旨在探讨基于财务风险管理的建筑施工企业内控建设的策略与方法。通过分析建筑施工企业面临的财务风险类型，评估现有内控体系的有效性，并基于实证研究，提出优化内控体系的策略，旨在为建筑施工企业提供一套科学、实用的内控建设指导思想和操作框架。

2. 文献综述

（1）财务风险管理理论：财务风险管理是指企业在经营过程中，为避免或减少财务风险所采取的各种措施和手段。随着经济全球化和市场环境的不断变化，财务风险管理理论也在不断发展。早期的财务风险管理理论主要关注于风险的识别和评估。随后，随着衍生金融工具的发展，财务风险管理理论开始融入对冲策略，以减少市场风险的影响。近年来，企业风险管理（ERM）理论开始受到重视，它强调在企业层面上综合管理各类风险，包括财务风险、运营风险等，以提高企业的整体风险管理能力。

（2）建筑施工企业内控建设现状：建筑施工企业由于其特有的项目管理特点和复杂的外部环境，面临着较高的财务风险。内控建设作为有效管理财务风险的重要手段，在建筑施工企业中的应用逐渐受到重视。当前，虽然越来越多的建筑施工企业开始意识到内控体系的重要性，但在实际操作中仍面临许多问题，如内控体系设计不完善、内控措施执行力度不够、缺乏有效的风险评估和监控机制等。

（3）研究差异：尽管已有研究对建筑施工企业的财务风险管理及内控建设提出了一些见解和建议，但这些研究往往缺乏针对性和实证性的支持。此外，现有研究往往忽略了内控体系在不同类型和规模的建筑施工企业中的差异性应用。本文旨在通过实证研究，探索内控建设在不同类型建筑施工企业中的具体应用情况，以及其对财务风险管理效果的影响，从而提出更加具体和实用的内控建设策略。

3. 实证研究设计

3.1研究设计与样本选择

本研究旨在探索建筑施工企业内控建设对财务风险管理的影响，采用定量研究方法，通过对比分析内控建设完善与否对企业财务风险指标的影响。样本选择将侧重于过去五年内，在中国注册的具有代表性的建筑施工企业。为保证研究样本的广泛性和代表性，本研究计划选择100家不同规模（包括大型、中型和小型企业）的建筑施工企业作为研究对象。样本企业的选择将基于其公开财务报告的可获取性和内控信息的透明度。通过这种方式，研究旨在覆盖建筑施工行业内控建设的不同实践情况，以期得出具有普遍性的结论。

3.2数据来源与分析方法

本研究的数据来源将主要包括两部分：一是公开发布的财务报告和企业内部控制的披露材料；二是通过问卷调查获取的企业内部员工对内控建设情况的评价和反馈。为确保数据分析的准确性，将采用描述性统计分析、方差分析以及回归分析等方法，评估内控建设对企业财务风险指标（如资产负债率、流动比率、速动比率等）的影响。特别是，回归分析将用于确定内控建设各方面（如内控环境、风险评估、控制活动等）与财务风险指标之间的具体相关性。此外，结合问卷调查结果，本研究还将探讨内控建设的质量对企业财务风险管理效果的影响，从而为建筑施工企业内控建设提供更为具体的指导建议。

4. 案例分析

（1）案例企业背景：本案例分析的是一家位于中国的中型建筑施工企业。公司成立于2000年，主要从事住宅和商业建筑的建设。近年来，由于市场竞争激烈和成本上升，公司面临着显著的财务压力。2018年，公司启动了一项内控建设项目，目标是通过加强内部控制来改善财务状况和降低财务风险。

（2）内控建设的实施与效果：公司的内控建设项目包括几个关键方面：首先，公司对内控体系进行了全面审查，明确了内控职责，并针对财务报告、合规性和运营等领域建立了详细的控制程序。其次，公司引入了风险评估机制，定期评估各类风险的可能性和影响，确保风险管理措施的时效性和有效性。最后，公司加强了监控措施，包括建立了内部审计团队，定期检查内控系统的执行情况，并对发现的问题进行及时整改。

实施内控建设项目两年后，公司取得了显著的成效。首先，在财务方面，公司的资产负债率从实施前的75%降低到65%，流动比率从1.2提高到1.5，反映出公司财务状况的明显改善。其次，通过加强对项目成本的控制和提高运营效率，公司的利润率也有所增加。最后，内控建设还提高了公司对财务风险的识别和应对能力，减少了因管理不善导致的财务损失。

此案例分析显示，即使在面临市场和成本压力的情况下，通过有效的内控建设，建筑施工企业能够显著改善其财务状况和降低财务风险。这一发现强调了内控体系在财务风险管理中的重要作用，并为其他建筑施工企业提供了宝贵的实践经验。

5. 建筑施工企业内控建设策略

5.1内控体系框架设计

建筑施工企业的内控体系设计应当以国际公认的内控标准，如COSO内控框架，作为基础，结合企业的实际运营特点进行定制。首先，企业需要明确内控目标，这些目标应覆盖财务报告的准确性、运营效率的提升以及法规遵从性等方面。其次，企业应识别并评估面临的各种风险，尤其是那些可能影响企业达成内控目标的风险，并据此设计具体的控制活动。此外，有效的信息和沟通机制是内控体系不可或缺的组成部分，它确保了内控相关信息能够及时传达给所有相关方。最后，内控体系需要包含对内控效果进行持续评估的机制，以便及时发现并纠正内控缺陷。

5.2风险评估与管理方法

风险评估是建筑施工企业内控建设中的核心环节。企业应建立一个全面的风险管理框架，定期进行风险评估，识别新的风险并对现有风险的评估进行更新。评估过程中，企业应考虑到内外部环境的变化，如市场竞争状况、法律法规的更新、技术进步等因素。对于识别出的重大风险，企业应设计并实施有效的控制措施来降低这些风险到可接受的水平。控制措施的设计应基于风险的性质和影响，可以包括预防控制和检测控制。为了确保控制措施的有效性，企业还应定期进行内部审计和控制自评，以及可能的第三方审计评估。

6. 结论与建议

6.1结论

本研究通过文献综述、实证研究设计以及具体案例分析，探讨了建筑施工企业在面临多样化财务风险时，内控建设的重要性和实用策略。研究发现，尽管建筑施工企业普遍认识到内控建设的必要性，但在实际操作中仍存在不少问题，如内控体系设计不够完善、风险评估和管理方法缺乏系统性、内部监控和信息沟通机制不够有效等。这些问题的存在不仅增加了企业的财务风险，也影响了企业的长期发展。然而，通过对成功案例的分析，本研究也展示了内控建设在改善财务状况、提高企业运营效率以及降低财务风险方面的积极效果。

6.2策略建议

鉴于上述结论，本研究提出以下建议：首先，建筑施工企业应加强内控体系的框架设计，确保内控目标的全面性和内控措施的针对性。企业应定期进行风险评估，及时识别和应对内外部环境变化带来的风险。其次，加强内部监控和信息沟通机制的建设是提高内控效率的关键，企业应通过建立有效的信息共享平台和内部沟通渠道，确保内控相关信息的及时传达和反馈。最后，企业应定期对内控体系进行审查和评估，不断调整和完善内控措施，以适应企业发展和外部环境的变化，从而实现财务风险的有效管理和企业可持续发展。

参考文献：

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[1]王童明. (2018). 建筑施工企业内控问题与对策研究. 现代经济信息, (12), 86-87.

[2]李恒. (2020). 建筑施工企业内控建设与财务风险管理研究. 现代经济信息, (2), 112-114.

[3]刘翼帅. (2019). 基于COSO框架的建筑施工企业内控体系研究. 经济与管理, 33(5), 76-82.