浅析投资项目全过程跟踪审计路径优化

李育娟

摘要：所谓的投资项目全过程跟踪审计，主要是指审计单位通过先进的审计手段，进而针对投资项目决策、设计、监理、施工以及竣工决（结）算等整个环节的技术经济活动，展开规范化、合法化以及有效的审计监督工作。与此同时，全过程跟踪审计的有效实施，还能够在反腐倡廉方面发挥显著效用，本文，针对投资项目全过程中跟踪审计优化路径展开深入分析。

关键词：投资项目；全过程；跟踪审计；路径优化

前言：

全过程跟踪审计是我国审计发展衍生出来的全新手段，通过对投资项目展开全过程跟踪审计，有利于强化投资项目的监督与管理工作，进而实施对工程造价的严格把控，及时发现投资项目潜藏的问题，为及时改正问题提供有利保障，为避免对相关单位造成不可挽回的损失提供有利保障。

一、投资项目全过程跟踪审计意义

全过程跟踪审计在我国投资项目审计监督工作中得到广泛运用，是有效把控工程造价、加强工程管理的全新手段，通过事后决（结）算审计进而向事前、事中全过程中实施延伸审计，促使整个工程项目完全处于审计监督状态下，有效打破了事后审计的缺陷和不足，极大的保障了相关管理单位的投资效益，同时还很好的实现了控制造价、规范管理的目标[1]。除此之外，投资项目全过程跟踪审计的合理实施，能够在很大程度上遏制工程建设领域的贪腐问题，最大限度发挥审计监督管理的作用和意义。

二、投资项目全过程跟踪审计主要内容

（一）投资项目前期准备阶段

首先，投资项目全过程跟踪审计有效实施，能够针对投资项目的审批文件进行有效检查，确认项目建议书、环境影响评估报告以及建设规划及施工许可等一系列文件是否完整、齐全，同时，针对投资项目设计的有效性、合理性以及效益性展开有效评估与监督。其次，投资项目全过程跟踪审计的有效实施，还可以针对立项审批、招投标程序，以及招投标结果的合规性、合法性以及有效性展开全面检查。最后，投资项目全过程跟踪审计的有效实施，还能够针对所签订的合同条款进行全面检查，确保其合规且符合公允，保障所签订的合同条款与招投标文件内容相匹配。最后，全过程跟踪审计还需要针对投资项目的资金来源展开有效检查，明确资金是否落实到位，检查资金来源是否合理，最终检查资金与项目进程是否相匹配。

（二）投资项目实施阶段

全过程跟踪审计在投资项目实施阶段，包括对履行合同内容进行有效检查，通过检查从而明确相关单位是否认真履行合同内容，是否存在违法分包或者是转包工程情况。如果合同内容出现变更、转让或者是终止的情况，那么必须立足于审批程序以及实质两个角度，进而检查合同新内容的真实性、有效性以及合法性[2]。其次，全过程跟踪审计还需要对概算执行情况展开全面检查，检查投资项目是否出现超出批准概算，虚列工程成本亦或者是私自购置自用固定资产等一系列的问题。再次，针对建立健全内控制度以及其执行情况展开有效检查，明确建设单位有无具体、完善的内控制度。最后，针对项目工程设计变更的合理性和有效性展开合理检查，确保其程序完全的合法合规。与此同时，还需要针对项目资金的运用进行有效检查，检查项目全过程中是否存在挤占资金、挪用资金等问题，为有效避免发生超付工程款情况而奠定有利基础。

（三）投资项目竣工验收后决（结）算审查

全过程跟踪审计在投资项目竣工验收后结（决）算审查当中的运用，重点对概算执行情况、工程结算情况、债权债务情况、竣工决算报表、建设项目投资效益情况等开展审计。其中工程结算审查，首先针对工程量展开有效审查，工程量作为工程造价核算的参考依据，工程量的精准度对于竣工结算能够起到巨大影响，所以审计人员必须要针对工程量展开严格且重点审查[3]。其次，全过程跟踪审计在投资项目竣工验收结算审查过程中的应用，还应该针对材料价格的合理性展开全面审查。在审核过程中应该高度重视主要材料的单价是否合理，其质量是否满足施工要求，为有效避免施工单位以次充好，以提升材料价格而奠定有利基础。最后，在工程竣工验收结算审查工作中，审计工作人员还需要针对隐蔽验收记录，以及设计变更等一系列内容的真实性展开审查，为避免施工单位事后补办虚假信息套取项目资金等情况的出现。

三、投资项目全过程跟踪审计主要方法

按照审计项目年度计划，将项目全过程跟踪审计纳入到审计工作当中，并且针对前期的各项准备工作展开密切关注[4]。其次，应该专门成立审计组，深入项目一线调查了解，全面掌握投资项目的相关情况，评估项目的风险环节，确定审计的重点。再次，审计人员需要做好审计宣传沟通工作，确保被审计单位详细了解对于跟踪审计流程、内容以及需要配合的要求，为进一步的提升被审计单位的自觉性奠定有利基础。最后，审计人员必须密切关注施工现场，做到经常随访施工现场，进而全面了解投资项目的工程进度、以及一些变更真实情况，并且积极做好相关记录工作，为后续所需提供有利保障[5]。在投资项目施工过程中，施工方法、施工工艺以及涉及的隐蔽工程等，对于整个项目工程质量以及施工安全都有着直接影响，像这些事后不便于审计取证的，那么审计人员必须将其施工过程列为审计的重点，并且在确保不影响施工进度的前提下，进而针对投资、进度以及质量等展开严格的审计工作。与此同时，在跟踪审计期间应遵循客观公正、实事求事、廉洁奉公和保守秘密原则。在监督的同时，也要体现服务功能，及时向有权部门反馈审计信息。目前，全过程跟踪审计因其审计周期较长，在审计实践中对投资建设项目跟踪审计多以阶段性审计为主，分前期准备阶段、项目实施阶段、项目竣工决（结）算阶段审计，审计组可以根据审计项目实际增加各阶段的审计重点内容。

总结：

通过实施全过程中跟踪审计，不仅有利于维护有关单位的合法权益，同时还有利于促进建立有效的制约机制，加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉，更能够有效预防发生“三超”现象。而在全过程中跟踪审计的实施过程中，需要保持与施工、监理与管理等一系列工作的密切配合，进而最大限度保证审计质量。

参考文献：

[1]周轶.浅析政府投资项目全过程跟踪审计路径优化[J].建设监理,2023,(12):59-61.

[2]陈梅.关于房地产企业成本控制跟踪审计路径优化探析[J].现代国企研究,2016,(06):34.

[3]程广峰.当前房地产企业成本控制跟踪审计路径优化探析[J].企业改革与管理,2015,(18):140.

[4]李建利.建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究[J].东方企业文化,2015,(01):134+136.

[5]曹延忠.建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究[J].现代经济信息,2014,(05):198+201.