简介：本文运用Bertrandetal.（2002）模型，验证了上市公司经营活动现金流量操纵的动机和路径。研究发现，具有提高利润含金量动机（也称匹配动机）或跨越经营现金流量零点动机的上市公司在受到行业冲击时，其现金流量反应的灵敏性显著低于其他公司，说明这些公司存在现金流量操纵行为。且当行业冲击为负向时，这些公司现金流量的敏感性下降更多，即操纵幅度更大。具有操纵动机的公司主要通过“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”以及“支付给职工的现金”达到操纵的目的。进一步分析发现，嫌疑公司主要利用了“经营性应收”和“经营性应付”项目来操纵“销售商品收到的现金”或“购买商品支付的现金”。

简介：可比性作为一项重要的会计信息质量特征,旨在帮助信息使用者理解和比较不同会计主体信息的异同,提高会计信息的决策有用性。不同于已有研究,本文把公司报告动机纳入分析框架,考察市场对公司现金持有量的定价,以评价可比性带来的经济收益和成本。本文以2007—2014年中国上市公司季度数据为研究样本,结果表明当公司具有报告较高信息含量会计信息的动机时,＂实质＂可比性能够显著提高公司的现金持有市场价值;当公司具有报告较低信息含量会计信息的动机时,＂名义＂可比性的提高反而会显著降低公司的现金持有市场价值。在使用公司固定效应方法和工具变量方法缓解内生性问题并排除其他替代性解释后,本文研究发现依然成立。本文结果有助于更加全面地理解会计信息可比性带来的经济收益和成本。

简介：循环经济的发展需要企业的积极参与,企业发展循环经济的根本动力在于经济利益。本文分析了企业利益机制的影响因素,认为原生产品的价格与成本、再资源化产品的价格和成本,政府的再资源化补贴或优惠、可供回收资源的数量、废弃物损害内部化的价值或排污费会影响企业循环经济的经济利益。并对企业参与循环经济的主要三种情形：废弃物资源化、旧产品回收利用和废弃物中回收副产品分别进行了经济学分析,指出,企业参与循环经济获得经济利益的大小决定其发展循环经济的动力大小,其数值或决策可以通过以上因素的对比计算得到。

简介：我国对中等专业学校投入了大量的资金支持其发展,如何做好中专学校的财务管理工作是一个需要讨论的话题。本文认为中专学校的财务管理要有辩证思维,做好财务管理'严格遵守'与'创新求变'的'加减法',财管工作者要在严格自律、遵守法规的同时,以绩效管理为目标,创新财管工作方法,提高财务管理工作水平。

简介：激烈的市场竞争使施工企业为了生存，不顾客观条件是否允许，只要有标就投。在工程承接之前，资金来源等重大因素不作深入细致的调查了解，盲目投标。加之建设领域信用体系的不健全，法制不完备和执法不严，市场主体行为不规范，现金流量不断萎缩。巨额的欠款严重抑制了建筑企业健康的发展。同时，企业在背负着巨额欠款的同时，承担着很大的银行贷款。较大的财务费用支出，使企业利润迅速减少，由此危机到企业正常的发展与生存。本文就应收帐款的增长原因及处理对策提出些建议。

简介：随着循环经济发展模式的导入，企业的战略经营目标应定位于：以“3R”为原则．以生态化创新为内核。以竞争优势和核心竞争力的形成与保持为关键要素。谋求持续的企业价值最大化。适应于这一战略经营目标的企业管理应树立新的价值观、利益观和治理观；应在综合考虑影响企业循环战略经营业绩因素的基础上，突出强调生态化创新活动的管理。全局利益的把握。在建立与循环战略经营目标与管理特征相适应的评价指标体系进行循环战略经营业绩评价时，应围绕企业生态化创新展开，以财务业绩为根本充分体现资源利用率、治理效率和企业财务业绩的评价．注重评价体系的综合运用。

简介：在传统教学的基础上,针对'会计凭证'在实际教学中的难点,作者在教学实践中将PDCA循环与混合教学结合在一起,创建了基于混合教学的PDCA循环模型,并运用到'会计凭证'教学中。

简介：中国2006年新会计准则中禁止了长期资产减值准备以公允价值回升的名义转回。本文研究发现：第一，被限制的四项长期资产减值在2003年至2005年问的确被用于多种目的的损益操纵，新准则的这一规定是有事实基础的：第二，除了减值的公允价值回升转回被用于损益操纵以外，名义上基于资产出售等交易事实的减值转出很可能也是操纵性减值转回的隐蔽通道；第三，2006年会计监管环境的强化起到了遏制减值突击转回的作用，甚至使部分多转操纵动机相比往年减弱，说明强化监管环境对遏制会计操纵具有积极意义：第四，2006年部分多减操纵动机较往年有所减弱，说明禁止转回规定已显现出遏制减值操纵的效果。

简介：本文以1997年至2002年上海证券交易所和深圳证券交易所进行招股上市的267家公司为样本，对企业股份制改制过程中大股东操纵资产评估的动机和经济后果进行了研究。本文的研究发现：（一）控股股东有动机操纵评估结果，在改制时以较小的投入获得较大比例的股份，实现对中小股东的利益侵占。股份制改制前大股东完全控股的公司，由于没有制衡股东的约束，控股股东具有更强的动机和能力来操纵评估结果。大股东完全控股股权结构下上市公司的非正常评估增值率高于其他股权结构的上市公司。（二）由于在股份制改造过程中，大股东以较小的资产投入获得了较大的股份，公司的未来盈利能力无法达到其应有的水准。非正常评估增值率越高的上市公司，其未来会计业绩和回报率业绩均显著差于其他上市公司。本文研究表明控股股东在改制过程中存在通过资产评估侵占中小股东权益的行为。

简介：“资金体外循环”、专项资金流失等现象应引起重视北京市崇文区审计局近年来，我们在审计中发现一些企业、行政事业单位财务基础比较薄弱，截留收入、帐外设帐、资金体外循环、专项资金流失现象时有发生。其结果：一是严重违反了会计制度；二是影响了国家的税收；三是极易...

简介：变时期审计为时效审计──对财政预算执行情况审计的看法马海林《中华人民共和国审计法》第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提交审计机关对预算执行和其他财政收支的审计报告”。即审计机关需每年对本级财政预算执行情况进...

简介：信息披露问题关系到证券市场的有效运作，健康发展和市场约束力发挥等一系列问题。研究信息披露质量，对发挥证券市场监督作用和保护投资者利益是很有必要的。本项研究通过对上市公司披露WTO影响定性信息质量的实证分析，得出以下主要结论：（1）规模较小，经营内向型的上市公司因对WTO影响准备不足，倾向于不披露；（2）未发现配对WTO信息披露有重大影响；（3）上市公司WTO定性信息披露有一定的可靠性，不存在“报喜不报忧”的现象。

简介：在分工理论的基础上，首先构建了“分工动态循环演进”的概念框架，并在此概念框架下对城乡二元经济结构的成因进行理论分析，得出企业和市场发育程度不同是导致城乡二元经济结构产生的根本原因这一不同于传统二元经济理论的结论。之后，采用我国１９８０—２０１１年的时间序列数据验证了上述结论，并得出，我国要顺利实现二元结构转换，关键是要通过农业产业化、农业促进制度和普惠金融力推农村企业和市场发展，以企业和市场的发展带动农村分工深化和劳动生产率水平提高。更多还原

简介：利用2002--2010年分析师盈利预测的大样本数据，本文检验了分析师报告收入预测（在报告盈利预测的同时额外报告收入预测数据）的动机和经济后果。经验结果显示，高内在能力、有私有信息和隶属于大券商的分析师，更可能报告收入预测。子样本中，小券商中高能力的分析师，以及明星分析师中高能力或具有私有信息的分析师更可能报告收入预测。上述结果支持了信号传递假说和声誉假说。最后，我们发现，报告收入预测的分析师预测，其盈利预测的准确性更高，并且市场对其盈利修改的反应更大。

简介：基于2010—2015年间存续的深沪A股上市公司样本数据,从企业捐赠与应计及真实盈余管理的互动影响视角出发,探讨上市公司慈善捐赠是出于高度的社会责任感,还是企业或其管理层谋取私利的工具。研究发现：企业慈善捐赠水平与应计盈余管理程度存在正向的互动关系,与真实盈余管理程度存在负向的互动关系。按产权性质和股权集中度区分检验后发现,各类企业的捐赠私利性均较明显,且民营企业捐赠私利性强于国有企业,股权分散企业捐赠私利性强于股权高度集中企业。

简介：近年来,企业竞争越来越激烈,加上市场不断地对企业提出更多的需求,企业希望通过实施ERP系统增强自身竞争力。实施ERP系统时,数据处理流程的改变会使内部控制重点相应改变。因此企业必须了解,ERP环境下,只有正确设置业务流程内部控制点,才能实现内部控制的目标。

简介：最近，我们在某公司进行经理任期经济责任审计时，查出了将帐户余额由贷方改为借方，从而轻易贪污公款１０万元的犯罪事实。会计改制，欠母公司的５万元哪去了我们在核对该公司同母公司往来帐时，发现１９９２年１０月该公司向母公司借款，从１９９２年底至１９９３年６月末反映在“国内帐款结算”科目中一直欠母公司５万元，即贷方余额５万元。１９９３年７月，我国开始实行新的会计制度，转制时原“国内帐款结算”科目撤销，其业务内容分别并入新的“应收帐款”、“应付帐款”和“其他应付款”等科目，而在新帐户中，没有反映原来欠母公司的５万元，却在“其他应付款”明细户中反映母公司借方余额５万元，是笔误？还是巧合？审计人员决定继续追查