景东县撇罗水库过程跟踪审计

周昆华

摘 要:随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金的投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证建设工程的竣工决算质量，是基建工程管理中面临的重要课题。实践和理探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制的有效措施。本文对景东县撇罗水库全过程跟踪审计进行简单阐述，以供同行共同学习提高。

关键词: 过程；跟踪审计；投资效益；资金安全

1 工程概况

景东县撇罗水库位于云南省景东县花山乡撇罗村撇罗河上游段，是一座以农业灌溉为主兼顾生活用水的小（一）型水利工程。

景东县撇罗水库由枢纽工程和输水工程组成。枢纽工程由混凝土重力坝、输水洞及导流洞组成，重力坝由挡水坝段及溢流坝段组成；渠道工程由总干渠、左干渠及右干渠组成。

建设内容为：枢纽工程、总干渠、左干渠、右干渠、水土保持工程、管理房及其附属工程。

工程概算总投资10251.72万元，其中：枢纽工程投资7298.62万元；灌溉干渠工程投资1563.86万元；建设征地及移民安置投资1171.07万元；水土保持工程投资140.19万元；环境保护工程投资77.98万元。

2 开展的重点审计工作

景东县撇罗水库审计坚持“全面审计、突出重点”原则，对项目建设程序、建设管理情况、资金来源及到位情况、工程建设形象进度、竣工结（决）算等重点环节进行审计监督。实际审计过程中，紧紧抓住资金流程这一主线，重点关注建设资金使用的合法性和合规性；抓住工程造价控制审核这一关键控制点，及时提出有针对性的合理化建议，纠正并完善建设管理过程中的薄弱环节。具体开展工作如下：

2.1项目建设程序执行审计。对项目立项批复、初步设计批复、烟草援建资金批复、重大设计变更批复、水土保持方案批复、项目建设用地批复、地质灾害危险性评估批复、以及开工批复情况等进行了审计。审计结果为该工程项目履行了工程建设基本建设程序。

2.2项目建设管理情况审计。对项目法人制执行情况、工程招投标制执行情况、合同制执行情况、监理制执行情况、内控制度建立和执行情况进行了审计。审计结果为，景东县撇罗水库执行建设管理制度到位，内控制度完整、执行到位。

2.3资金来源及到位情况审计。根据普水规批复和中烟办批复，景东县撇罗水库中国烟草援建资金按计划全部到位，地方自筹部分到位。

2.4工程建设形象进度审计。项目审题计团队经常深入施工现场，掌握工程进展及变更落实情况，依据项目建设单位提供的审计资料结合掌握的现场实际情况，进行结算审计，景东县撇罗水库过程跟踪审计中共审核工程进度款支付38期，其中：大坝工程标段审核28期、第七标段（水土保持工程）审核1期、第二标段（渠道工程）审核9期、第三标段（渠道工程）审核5期。过程结算审计中共发现问题46条，对资料不完善部分要求及进进行了补充完善；对错误部分进行了及时更正，过程审减资金280余万元，保证了资金安全，避免了浪费。

2.5专题审计。施工过程中，对施工承包单位或管理局提出来的专项要求，项目审计团队依据国家的法律、法规、政策和招投标文件、施工承包合同，进行专项审计，并给予书面回复和解答，如：《关于景东县撇罗水库大坝工程使用水泥单价确认的回复函》、《关于“景东县撇罗水库工程建设管理局关于一、二、三标5%审计预留金支付的函”的回复》等。及时解决了过程中遇到的问题。

2.6竣工结（决）算审计。跟踪审计过程中，先后完成了水库管理用房、渠道工程（右干渠）、渠道工程（左干渠）、水土保持工程、枢纽工程、尾工工程（预算审核）的结算审计，竣工结算审减率5.52%。

2.7景东县撇罗水库跟踪审计有效控制和真实反映了工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。

2.8工程管理中存在的问题及其咨询意见和建议。提供造价管理、经济法规等方面的咨询；提出合理化建议，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

3 项目审计制执行情况

跟踪审计单位依据国家的相关法律、法规和施工承包合同等，围绕审计工作目标和审计工作原则，对建设项目的真实性、合法性进行了审计，重点审计了项目申报、审批是否合规、手续是否齐全、完备；工程是否按规定招投标；合同的签订是否合规，工程结算是否按规定执行；新增单价、变更管理及进度款支付是否符合国家相关规定；工程结算是否真实，是否按合同及国家有关计量、计价等规定结算；分析和评价投资完成及执行情况，是否存在超规模、超标准建设等问题。

针对项目施工过程中存在的工程建设管理存在的问题提出建议；采用全面审查法对工程竣工结算中多计、错计的工程量和单价给予了审减，严格履行工程审计成果文件三级复核制，确保审计质量。

4 审计评价及成果

该项目履行了工程建设基本建设程序,基本执行了项目法人制、招标投标制、监理制、合同制等建设管理制度，建立了相应的各项内部管理制度，使项目的质量、投资、进度及安全得到较好控制，项目财务档案资料真实完整；但也存在多计工程价款；设计规划的砂石料场供应不足、招标工程量清单漏项等突出问题。

水利工程跟踪审计，能及时识别水利工程建设过程中存在的潜在风险，第一时间解决实施过程中存在的问题，更好地指导审计工作的实践。因此，对水利工程跟踪审计的研究具 有较高的实践意义

项目送审竣工结算总金额与审定竣工结算总金额相差数百万元，审减率为 5.52 %。

5 结语

建设项目全过程跟踪审计是一种全新的审计方法，在景东县撇罗水库实际工作中始坚持“服务大局、开拓创新、依法审计、突出重点”的方针，坚持审计、促进相结合的原则，坚持建设前期、建设期间和竣工决算审计贯穿始终的全方位、全过程现代审计模式，充分发挥了社会审计的力量，为项目建设资金安全、完整和有效使用筑牢了屏障。

参考文献：

1.《云南省政府投资建设项目跟踪审计指南（试行）》；

2.《中华人民共和国招标投标法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议于1999年8月30日通过，现予公布，自2000年1月1日起施行。

3.水利水电工程：水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

4.云建建【2016】514号-云南省清理规范工程建设领域保证金实施方案

5.云南省政府投资建设项目审计办法云南省人民政府令第213号

6. 冯静 .试论基 层政策措 施落实 跟踪审 计存在的 问题及 对策 [J]. 现代经 济信 息,2016,03:209

7.李瑞峥.新常态下开展政策落实跟踪审计的着力点[J].审计月刊,2016,04:33-34

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作者简介：周昆华（1963.09_)，男，汉族，云南景东人，大专学历，高级工程师，主要从事水利工程建设管理工作。